本文是一篇内部审计论文，本文以案例的形式，运用层次分析法帮助辰能集团构建科学合理的评价指标体系。根据辰能集团的效益审计评价指标构建判断矩阵，进行层次单排序及总排序，并进行一致性检验，确定各项评价指标在总评价中的权重，最终得出辰能集团的综合评价得分，完成了辰能集团效益审计评价，并对评价结果进行分析。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
目前，效益审计已经在世界范围内得到广泛推行，并在很多国家的政府审计和企业审计中占有很大比重。上世纪 80 年代，审计署成立之初我国便开展了国有企业的效益审计，经过 30 多年的发展，我国效益审计的内容和方法已经从最初的以传统财务收支审计为主要切入点发展到了对经济效益以及项目资金的使用效果进行审计评价。审计署在制定的《“十三五”国家审计工作发展规划》中对审计工作提出了具体要求，要把质量和效益作为审计工作的出发点，在审计工作中应对企业经营的经济、社会以及环境等方面的效益进行充分考量和评价，让审计成为企业经营增长的助推剂。可见，随着经济社会的不断发展，国有企业改革的不断深入，国家对国有企业效益审计的认识和重视程度也随之不断加深，这给我国国有企业效益审计的发展提供了良好的制度环境。
当前，我国正处于深化改革的攻坚期和深水区，而国有企业作为国民经济的重要组成部分，在国民经济健康、协调、可持续发展过程中发挥着至关重要的作用，是全面深化改革的关键一环。如何提高国有企业资金的使用效率和效益，保障企业健康成长，成为了当前企业必须面对的实际问题。国有企业的效益审计能够促进企业加强经营管理，提高企业决策的科学性，正是解决这一问题的有效途径，可以说国有企业效益审计是为了满足国有企业经济效益管理需求而产生的。国有企业作为国家经济的重要组成部分，国有企业效益审计工作的深入研究具备充分的现实意义，也是我国审计工作发展的必然方向。
尽管国家审计机关已经认识到效益审计对经济发展的重要意义，而且效益审计工作已经被很大一部分的国有企业所认可。但是，我国开展的效益审计的理论研究不够充足，导致缺乏理论根基。我国正在开展的和已经完成的效益审计工作尚属于摸索和实践检验阶段，企业效益审计的重点、审计方法、评价标准等均未形成有效的理论和实践体系。在我国全面推行企业效益审计还需要大量的研究工作去做。本文基于此背景，希望通过对辰能集团效益的研究，丰富我国国有企业效益审计的研究内容，帮助辰能集团高质量发展。
1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本文以黑龙江辰能投资集团为例，选取其内部审计部门 2017 年首次独立组织实施的效益审计作为研究对象，对此次审计的实施过程、评价结果、整改落实等相关情况进行全方位多角度的分析，指出此次审计所存在的管理及实务操作等方面的问题，并有针对性地提出解决方案，帮助辰能集团完善效益审计的方法以及评价体系，提升辰能集团效益审计质量。希望通过效益审计质量的提升，帮助辰能集团提高管理水平以及资金使用效益，促进企业高质量发展。
1.2.1 研究意义
黑龙江辰能投资集团的内部审计部门在过去的几个经营年度的审计中，大多将效益审计的内容包含在财务收支审计中，且审计的方法也是多年未变。本文专门对辰能集团效益审计开展的全过程开展深入的研究，具有充分的理论意义和实践意义。理论方面，国内学者对于国有企业效益审计的研究较少，尚未形成一套完善的研究机制，因此，本研究能够丰富我国在企业效益审计方面的实践和理论探讨，为国有企业开展效益审计实践另辟蹊径、提供参考；实践方面，本研究对辰能集团效益审计的流程做了简单的展示，并进行分析和评价，对其效益审计自身存在的问题进行详细的阐述并给出解决方案，帮助辰能集团构建科学的效益审计评价指标体系，以期进一步优化辰能集团的效益审计方案，提升其效益审计质量，进而提高辰能集团的资金使用效率和效益，提升辰能集团的核心竞争力。
第 2 章 辰能集团效益审计现状分析
2.1 辰能集团基本情况
2.1.1 企业简介
辰能集团全称黑龙江辰能投资集团有限责任公司。1986 年，根据黑龙江省电力产业发展实际，在省电力开发公司的基础上，经省政府研究批准而建立的，辰能集团投入注册资本金 60 亿元人民币，性质为国有投资控股。2009年 6 月，经省政府批准，将原省电力开发公司改组为黑龙江辰能投资集团有限责任公司（以下简称辰能集团）。主要经营范围为：房地产开发、电力能源、环保产业、金融担保产业、债权投资产业。控股、参股企业 25 户，包含 12家电力企业，13 家非电力行业的企业。辰能集团的电力装机量高达 212 万千瓦，占全省市场总量的 11 个百分点。辰能集团现有员工 1525 人，其中集团本部 71 人。集团本部下设董事会工作部、战略发展部、经营管理部、财务部、审计部等 11 个职能工作部。集团公司法人治理结构和组织结构图如图 2-1。
2.2 辰能集团效益审计开展情况
黑龙江省审计厅曾于 2011 年对辰能集团原董事长进行了经济责任审计，在审计建议中提出要完善企业内部审计制度，在企业内部探索开展效益审计，加强企业管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。按照省审计厅提出的审计建议，辰能集团的内部审计部门从 2012 年开始探索开展效益审计，并在领导干部经济责任审计管理办法中加入了效益审计细则，用于指导开展企业内部效益审计提高企业资金使用效益。但是，由于审计力量不足，审计人员专业知识匮乏等原因，其前几年的效益审计都是与财务收支审计或者经济责任审计共同开展的，在此期间，辰能集团不断学习国内外先进的效益审计技术以及国外在效益审计方面积累的丰富理论和经验，提出了行之有效的效益审计实施方案，直到 2017 年，内审部门才真正单独组织实施了一次效益审计。此次效益审计，是辰能集团首次独立开展的效益审计项目，由辰能集团内部审计部门独立组织实施，主要审计辰能集团 2012-2016 年度的经营效益情况。
按照审计计划，辰能集团内部审计部门组成审计组，于 2017 年 4 月 20日至 7 月 20 日，对辰能集团 2012-2016 年期间的效益情况进行审计。重点审计了辰能集团本部，并对下属各公司，包括省辰能贸易发展有限公司、哈尔滨辰能供热有限责任公司（停业）、林口辰能水电开发有限责任公司（停业）、东宁辰能新能源开发有限责任公司、辰能担保有限公司、辰能方正风力发电有限公司、哈尔滨工业大学环保科技股份有限公司、省电力投资有限责任公司、省辰能哈工大风险投资公司、省辰能投资管理有限责任公司、省辰能物业管理有限责任公司、省辰能生物工程有限责任公司、等 13 户控股子公司进行延伸审计，还抽查了控股子公司所属的哈尔滨标准煤业公司、东宁辰能永合矿业有限公司、鸡西市辰能东源煤炭洗选有限公司等二、三级公司。审计组在辰能集团显著位置进行了公示，召开集团本部中层以上干部及所属单位负责人参加的述职大会，并进行民主测评，与集团领导班子成员和中层干部分别进行谈话等。
第 3 章 从过程管理层面提高效益审计质量的对策................... 23
3.1 完善效益审计实施方案..............................23
3.1.1 深入开展审前调查..................... 23
3.1.2 科学把控审计风险........................ 26
第 4 章 从结果运用层面提高效益审计质量的对策......................... 30
4.1 构建科学的评价指标体系............................ 30
4.1.1 财务效益评价指标.......................... 30
4.1.2 管理效益评价指标.......................... 31
结论..........................51
第 4 章 从结果运用层面提高效益审计质量的对策
4.1 构建科学的评价指标体系
由于我国尚未制定出一套统一公允的效益审计评价指标体系，为使辰能集团的效益审计的评价指标体系尽可能科学，根据辰能集团所属的行业特点及国有企业的属性，在审计评价的过程中除了基础的财务效益和管理效益层面，还需要关注企业履行社会责任的情况。因此，根据《中央企业综合绩效评价实施细则》(国资发评价[2006]157 号)、《企业效绩评价操作细则（修订）》(财统[2002]5 号)、《企业效绩评价评议指标参考标准》(财办统[2002]6 号)等相关文件和评价标准，结合辰能集团自身实际情况，运用层次分析法将效益审计的评价由财务效益、管理效益、社会效益三个方面的评价指标进行整合，确定各层面具体的分类指标，各项指标权重的确定将在本章进行专门论述。
4.1.1 财务效益评价指标
财务效益的评价指标包括盈利能力评价、债务风险评价、资产质量评价以及经营增长评价，具体指标见表 4-1。
结论
辰能集团作为一家涉及电力能源、新能源、新型产业、高科技产业、环保产业、矿业及房地产等众多领域的大型国有企业，在发展的过程中会面临各种困难与挑战。在企业内部开展效益审计则是一种帮助企业发现自身问题，提高管理水平、提高资金使用效益的有效手段。本文通过对辰能集团效益审计的全过程进行全面深入的剖析，查找出效益审计开展过程中存在的问题，并提出解决措施，具体研究成果如下：
（1）在研究中发现辰能集团效益审计实施过程中存在的问题。一是审计实施方案存在缺陷，方案编制空泛化、格式化，可操作性和针对性不强；二是审计技术方法落后，审计时采用的仍然是审阅法、顺查法等传统的审计方法，没有运用大数据、云计算等先进的计算机审计方法；三是审计发现问题的整改工作流于形式，影响审计监督实效和企业制度的完善；四是审计评价不全面，采用的是定量评价与定性评价相结合的审计评价方式，评价标准不够细化。
（2）根据辰能集团效益审计存在的问题，分析问题产生的原因。一是审前调查不够深入，导致审计实施方案缺少可行性；二是审计人员的素质不能完全满足效益审计的要求，缺乏效益审计所需的相关知识技能；三是审计整改监督以审计部门一家独大，未形成有效的合力，影响整改效果；四是缺少统一公允的效益审计评价指标体系，我国没有一套统一公允的效益审计评价指标体系，国内学者对效益审计评价指标体系的研究较少，辰能集团在效益审计评价的过程中没有指导性标准进行参考。
（3）根据辰能集团效益审计问题产生的原因，根据审前、审中和审后的审计流程，有针对性的提出解决对策。一是深入开展审前调查，科学把控审计中可能存在的风险，着力突出审计重点，制定科学合理的审计实施方案；二是改进效益审计的技术方法，在审计中融入大数据及云计算技术，在审计评价时采用运筹学等数理方法进行评价；三是通过拓宽培训渠道、优化队伍知识及年龄结构、有效利用外部资源等方式多渠道提高内部审计队伍的整体素质；四是从财务效益、管理效益、社会效益三个层面，构建科学的效益审计评价指标体系；五是明确审计整改的责任主体和职责分工，严格落实监督问责制和整改报告制，建立审计发现问题整改监督联动机制，确保审计整改收到实效。
参考文献（略）