本文是一篇学术论文代写，本文以 H 卷烟厂为典型例，从业财融合的角度详细介绍了企业全面预算管理的组织架构建设、制度建设、人才培养、信息化建设，以及绩效考核评价的具体建设实践，并提出了相应的经验启示，以期为企业在业财融合下加强企业全面预算管理建设提供有价值的借鉴。
一、引言
预算管理是以企业要实现的战略目标为导向，通过对企业的各项财务资源以及非财务资源进行科学合理的配置，并对执行的具体过程进行监督、分析，对执行结果进行评价、反馈，指导经营活动不断进行改善和调整，最终推动企业实现战略目标的管理过程。
在实际经营过程中，企业将受到具体业务开展情况、产品市场的变化以及国家政策等多方面的影响，因此财务工作需要兼顾业务发展的需求，进行有效的业财融合。通过业务部门与财务部门的通力合作，共享信息与资源，实现业务与财务流程的整合，将会计的事后监督变为事前的参与预测，科学合理地配置单位资源，实现企业战略目标，有效规避财务风险。
二、业财融合下 卷烟厂全面预算管理举措
预算管理作为企业管理的重要组成部分，是一个系统性的、全面性的、全员参与的管理体系，工厂管理者格外重视，作为“一把手工程”进行管理。下面以 H卷烟厂为例，介绍业财融合下全面预算管理建设实践，具体包含：组织架构的建设、制度的建设、人才的培养、信息化的建设、绩效考核评价。
全面预算管理组织架构的建设
业财融合下的全面预算管理属于“一把手”工程，按照“统一领导、分级管理”的原则进行管理，预算管理委员会主要由单位领导班子成员及各部门的相关专业人员组成，预算委员会主任由厂长担任，是全面预算管理的第一责任人。预算委员会下设预算办公室，预算办公室设在财务科，由专人负责组织协调预算的编制、修订、执行、控制、调整、分析、考核、评价等。全面预算管理以企业的战略为导向，总体采用自上而下部署、自下而上编报审核、再自上而下分解下达的方式，通过这种上下联动并全员参与的方式，最终形成包含经营性预算、资本性预算、现金预算及其他在内的全面预算管理体系。
H 卷烟厂在接到集团公司预算编制通知后，由预算管理委员会下达关于工厂的预算编制通知，在通知中明确规定预算编制的基本原则、具体要求、关注点、编报的具体流程与上报截止日期等。各部门根据通知要求在规定时间内进行预算申报，其中相应的预算需要同时上报归口部门，由归口部门预算管理员、部门领导及主管厂领导进行审核，对于不符合要求的预算退回重新斟酌后再申报。
待审批同意后统一上报预算管理办公室，预算管理办公室对各部门上报的预算进行全面审核，对于有问题的需要沟通的预算项目下达相应的审核意见，并在各部门预算申报过程中对业务部门进行针对性的沟通指导，最终双方达成一致意见后，由预算管理办公室编制相应的经营性预算、资本性预算、现金预算，由预算管理委员会审批。
审批通过后，上报集团公司，最终集团公司审核通过后以红头文件形式下达工厂进行预算执行。预算执行过程中预算管理部门需与各业务部门随时沟通，在各预算制定过程中能够充分关注业务与资源是否相匹配，进而从源头上提高资源使用效率。
全面预算管理制度的建设
H 卷烟厂目前管理制度主要包含综合性基础标准、技术标准、管理标准、工作标准、引用外来文件，共计 801 个标准。其中，综合性基础标准 9 个，技术标准156 个，管理标准中又包含综合性管理标准、人力资源管理标准、信息资料文件管理标准、财务管理标准、营销管理标准、设计开发管理标准等在内的 24 类 282 个标准；工作标准主要包括部门工作职责、管理（干部）岗位规范、工人岗位规范在内的 282 个标准；外来引用标准主要包括国际标准、国家标准、地方标准、行业标准与规范、检测方法、安全环保、综合技术、综合管理以及地方性法律等在内的 72 个标准。通过完善的企业内部管理制度体系建设，使企业的各项活动都有标准可依，助力企业全面预算管理制度建设。
在制度建设过程中，企业对管理权责做了明确规定。例如 H 卷烟厂专门制定了《预算管理规定》，在规定中详细规定了预算管理的范围、决策层、预算主管部门、预算归口部门、预算用款部门的权责情况，并对预算管理原则、预算管理编制内容及要求、预算调整内容及要求、预算控制内容及要求、预算考核等内容进行了详细规定。且工厂实行严格的预算归口管理，工厂所有的预算指标使用均由相应的归口管理部门对其进行直接管理与控制，由预算管理办公室进行总体预算管理，并由预算管理委员会决策。
3.全面预算管理人才的培养
在人才培养方面需要加强对企业的总体战略目标以及经营环境、业务流程等方面的培训，使预算管理人员能够打破与业务的界限，以更全面的视野去看待企业的资源及各项业务活动，才能充分发挥全面预算管理对资源的合理有效配置。财务人员由被动的事后核算，变为了主动的事前参与，能够积极主动了解业务部门的各项需求，有利于提升财务管理工作水平。
H 卷烟厂成立了覆盖全厂各部门的预算管理团队，预算管理办公室设在财务科，由财务部门专人负责日常预算管理、培训、制度宣贯等工作。各业务部门也配备了专门的部门预算管理员，部门预算管理员重点负责部门预算的申报、归口指标的管理等，并由部门一把手对部门预算负总责。日常对预算管理团队进行有计划的专业知识培训，且成立专门的预算管理联系业务群，财务预算管理人员将预算管理工作前移，与业务部门保持良好沟通，在业务前端建立紧密联系。
通过建立财务部门与业务门的沟通协调机制，将产品研发、采购、生产、销售、售后服务等联合起来，明确团队中各人员的职责及分工，建立起高效的会议机制及运营机制，对卷烟产品的研发设计、生产制造、销售服务的全过程负责；建立常态化的市场调查机制，由市场部门牵头建立专业市场调研团队，财务部门作为重点部门进行参与，重点对卷烟品牌市场需求情况、竞争对手情况、消费者可接受价格等进行综合调查分析，并将调研结果反馈给企业管理层，为品牌决策及产品研发设计提供支撑，为预算填报提供依据。
4.全面预算管理信息化的建设
业财融合基础下的全面预算管理，需要单位在业务流程梳理的基础上进行全面预算管理信息化的建设，将预算组织的管理权限、预算管理制度、预算管理内容、预算管理流程等通过信息化的方式进行固化，并将预算信息管理系统与业务系统进行有效的系统集成。如预算管理系统与会计核算系统、资金监管系统、存货核算系统以及办公协同系统的有效集成，这样能够为企业管理水平的提升提供强有力的技术支撑。
H 卷烟厂预算管理系统与会计核算主要通过用友财务系统进行系统集成，同时，用友财务系统与融通资金监管系统、ERP 系统、MES 制造执行系统有相应的接口进行集成，真正贯彻了国家烟草专卖局“以信息为载体，以银行为枢纽，变规范为程序，变监管为控制，阳光操作、痕迹运行”的指导思想。通过预算管控系统可以进行预算的基础设置、预算的测算、预算的编制、项目预算编制、项目台账管理、合同台账管理、现金预算、预算执行控制、预算评价、预算分析以及与其他系统的接口连接。预算接口主要包含数据导出、资金接口、资金系统接口、资金监管接口、项目系统导入、信息化数据导出、三项工作系统接口、物流管控平台系统接口、投资管理系统接口、报表查询、领导决策分析系统。
三、结语
H 卷烟厂通过业财融合下企业全面预算管理建设，将业务工作与财务工作有机融合，不仅大幅度提高了工厂全面预算管理的工作效率，而且让财务人员扎根业务、服务业务、立足业务流程进行全面监控，在业务环节增强财务风险防控能力，进而为企业决策提供科学支撑，助力企业战略目标的实现。通过 H 卷烟厂全面预算管理建设实践可以看出，业财融合下企业全面预算管理建设理念需要融入企业文化建设中，作为“一把手”工程，在全厂范围内树立“预算执行就是业务执行”的理念，从企业组织架构建设、制度建设、人才培养、信息化的建设、绩效考核评价等方面，全面保障其有效运行。财务人员在进行财务管理的过程中，需要以业务为切入点，通过建立财务部门与业务门的沟通协调机制以及常态化的市场调查机制，深入理解业务实质，获取有效的财务信息，助力企业战略目标的实现。
参考文献（略）