本文是一篇财务管理论文，本文总结了国内外学者的研究成果，以蓝山科技公司为例，探索性搭建了区块链技术防范蓝山科技财务舞弊的内部私有链、外部联盟链和内外链协同的体系。
第1章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
财务舞弊行为与市场经济相伴相生，国内外各类财务舞弊案件层出不穷，给资本市场带来恶劣影响，成为阻碍资本市场健康发展的一大“毒瘤”。美国的世通公司、安然公司、泰科公司、施乐公司的财务舞弊丑闻接连爆发，以各种各样的手段虚构和粉饰出来的财务报表不断刷新着人们认知的下限。而在国内，自20世纪90年代我国实行市场经济制度以来，财务舞弊案件也从未间断：獐子岛、深圳原野公司、欣泰电气、瑞幸咖啡等财务舞弊案震惊中外，上市公司财务舞弊可谓是层出不穷，中国证监会查处的财务舞弊案件数量呈逐年增长趋势。
一方面，上市公司财务舞弊使其财务信息失真，与准确性原则相悖，在股票市场上给自身造成了业绩优秀的假象，欺骗投资者；此外，上市公司财务舞弊行为扰乱了市场正常秩序，虽然给公司发展带来转折性影响，但给全球经济秩序造成冲击。随着经济环境的变化和商业模式的创新，上市公司财务舞弊手法愈发隐蔽、识别难度日趋加大。因此，在治理财务舞弊这一问题上，利用新技术成为未来趋势。
1.2 研究内容与研究方法
1.2.1 研究内容
在当今世界经济一体化背景下，资本市场中各大公司地位显著，在扩大就业、促进生产力发展、创造社会财富等方面举足轻重。面对竞争日益激烈的市场环境，许多公司被高利润蒙蔽了双眼，不断寻找法律漏洞，进行财务舞弊，这一行为极大误导了投资者的投资决策，影响了良性竞争环境，给社会秩序带来不稳定因素。因此，分析企业财务舞弊行为，探究企业财务舞弊的手段和工具，防控财务舞弊行为是极其重要且迫切需要的。
区块链技术的出现为当今信息化社会带来了新的理念和工具。区块链技术的核心在于其智能合约、加密算法、分布式账本以及去中心化等技术思想，这些创新性技术能够有效地提高数据的不可篡改性、可追溯性以及自动交易匹配的实现可能性。此外，该技术还能够在防范上市公司财务舞弊方面提供具体的理论和技术支持。
本文以蓝山科技为研究对象，阅读国内外文献资料，选取财务舞弊CRIME理论对案例进行分析，并结合区块链技术相关技术构建防范财务舞弊模型。论文共分为六章：
第一章为绪论，介绍论文研究背景、意义、内容、方法、创新点与不足。
第二章为相关概念、基础理论和文献综述，首先介绍了区块链技术起源、概念、特点、分类和应用等知识，解释了本文用到的CRIME理论、委托代理理论和信息不对称理论等财务舞弊理论。然后梳理了国内外有关财务舞弊、区块链技术和区块链技术的应用相关文献并进行述评。
第三章是蓝山科技案例分析，首先介绍了蓝山科技基本情况，系统阐述了蓝山科技财务舞弊案发生始末，利用CRIME理论，从造假者、秘诀、动机、监管和结果五方面分析了该案件并进行述评。
第四章是区块链技术防范财务舞弊应用环境、模型构建，本文针对蓝山科技造假手段，提出全业务流程上链、第三方机构上链，构建防范财务舞弊私有链和联盟链模型。
第五章分析了区块链技术在蓝山科技销售流程和内控提升方面的应用，并根据实际情况，分析了区块链技术在实际应用中还需克服的障碍。
第2章 相关概念、基础理论和文献综述
2.1 区块链技术相关概念与理论
2.1.1 区块链技术起源与概念
2008年11月，一位身份不明者化名中本聪（Satoshi Nakamoto）在密码学论坛上公开发表了名为《比特币：一个点对点的电子现金系统》的论文，为比特币的诞生奠定了基础。2009年1月3日，中本聪正式发布了比特币系统，并开采出第一个区块，即创世区块，这标志着区块链技术的诞生。创世区块中含有50个比特币，这也标志着比特币的首次面世。区块链技术是比特币背后的技术基础，正在悄然改变这个世界。
区块链技术构筑了一套以区块作为基础数据生产与存储单元，依据时间序列连接成连续链状结构的系统平台，并利用加密算法确保了信息内容的不可变性和数据传递过程中的安全性，从而形成了一种去中心化的分布式账本架构。区块链技术可建立一套完整的账本系统，在零信赖基础上将所有参与者、利益相关者纳入系统中来，这一技术对防范财务舞弊有重大意义。
区块链发展历程如表2.1所示，从比特币系统衍生出来多种可编程加密数字货币，对区块链技术的传播起了很大的促进作用，为应用于商业交易打下基础，这是区块链1.0的内涵。在区块链1.0的基础上引入智能合约，区块链的应用范围扩大到股票、清算、私募股权等金融领域，支持用户自定义业务逻辑，这是区块链2.0的内涵。区块链3.0则致力于实现各个行业协同互联、人和物、物与物互联，在促进数据共享、提升协同效率等方面有巨大影响，为价值互联网打下基础。目前，全球处于区块链3.0的初期阶段。
2.2 财务舞弊相关基础理论
2.2.1 CRIME理论
CRIME理论由Zabihollah Rezaee提出，他认为有五个相互影响的因素能解释财务舞弊，将其总结为“CRIME”（犯罪）来表述。“C”代表“Cooks”，是造假者的意思，据调查统计，多数财务舞弊案件里都有实际控制人、董事长等的授意甚至鼓励。“R”代表“Recipes”、即秘诀、造假手段，财务舞弊通常会采用虚增收入、虚构成本等方法，目的在于增加利润、减少税款。“I”代表“Incentives”，即舞弊动机，常常是公司为摆脱财务困境、实现业绩目标、追求高股价。“M”代表“Monitoring”，是监管机制的意思，分为直接监督机制和间接监督机制，前者以董事会、监事会、审计机构为主体，后者以股东、投资者为主体。监督机制弱化是是财务舞弊诱因之一。“E”代表“End Results”，即最终结果，财务舞弊往往给公司本身和大经济环境带来严重后果。理论模型如图2-1所示。
第3章 蓝山科技财务舞弊案例分析 ................... 16
3.1 蓝山科技公司概况 ................................. 16
3.1.1 蓝山科技公司简介 ............................... 16
3.1.2 蓝山科技财务舞弊案发展 ........................... 19
第4章 基于区块链技术的财务舞弊防范结构搭建 ............................ 40
4.1 基于区块链技术的蓝山科技应用环境构建 ................................ 40
4.2 基于区块链技术的蓝山科技的内外监督流程 ............................ 43
第5章 基于区块链技术的蓝山科技财务舞弊治理 ............................ 56
5.1 区块链技术在蓝山科技销售环节的应用 .................................... 56
5.2 区块链技术在蓝山科技对账结账业务流程的应用 .................... 59
5.3 区块链技术对蓝山科技内部监督的优化 .................................... 61
第5章 基于区块链技术的蓝山科技财务舞弊治理
5.1区块链技术在蓝山科技销售环节的应用
蓝山科技ERP系统和业务管理系统应用到区块链上后，基础财务信息能够通过智能合约进行自动化操作，从而减少人工量，消灭了人为篡改财务数据的可能，使得会计信息质量更加可靠、可信。
众所周知，企业的销售活动是企业生产经营循环的一个重要环节，这个环节不仅仅与销售部门联系紧密，同样也与采购部门、生产部门、仓库管理部门、财务等职能部门休戚与共。通过第三章的案例分析可知在蓝山科技财务造假的背后，最显著也最恶劣的造假手段就是虚增了销售收入。因此，根据本文案例蓝山科技的财务造假情况，以蓝山科技的在销售活动中收入确认这一业务来具体阐述区块链技术的应用，探索一种利用区块链技术进行销售收入确认的新方式。
蓝山科技当前销售活动流程如下：第一，蓝山科技的采购部门根据生产经营活动的需要向上游供应商采购原材料。第二，蓝山科技需要通过可靠、信赖的物流公司将采购的原材料安全、稳妥的运回储存地。第三，根据生产计划，蓝山科技生产部门按照区块链系统分派的原材料领用单前往储存地领用原材料进行生产。第四，销售部门与客户进行联系，签订交易合同。第五，仓库管理部门依据订立的销售合同将光设备等完工品进行备货然后出库。第六，与原材料入库一样，通过可靠、信赖的物流公司将货物安全、稳妥的运送到客户手中。第七，蓝山科技的财务部门开具发票，如果达到了企业会计准则规定的销售收入确认的时点，那么进行相应的会计确认处理。第八，在每个纳税期间，发生了纳税义务之后，按照相应的收入确认应缴税款进行应交税款的确认和缴纳，同时在月末结转对应的成本费用。
第6章 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文采取了CRIME理论分析了蓝山科技公司财务舞弊案件的来龙去脉，并运用区块链相关知识，探索性构建了区块链技术在蓝山科技公司整体应用的一般案例，论述了区块链技术在蓝山科技防范财务舞弊的应用。得出以下结论：
1. 通过CRIME理论对蓝山科技舞弊案件从造假者、秘诀、动机、监管和结果进行分析，蓝山科技财务“全链条、全系统”财务舞弊案的发生并非某个单一因素造成，而是实际控制者作为主谋道德低下、内控失效、外部监督滞后等原因综合影响的结果。
2. 区块链技术的特性使得其本身能够和上市公司财务舞弊防范天然结合。基于此，本文总结了国内外学者的研究成果，以蓝山科技公司为例，探索性搭建了区块链技术防范蓝山科技财务舞弊的内部私有链、外部联盟链和内外链协同的体系。并论述了区块链技术应用于蓝山科技销售环节、对账结账环节、内部监督和外部审计的优势，消除了信息不对称的困境，实现的数据的高度保真，提升内外监督质量，从而遏制财务舞弊。
本文章存在以下不足：一是对蓝山科技案例的分析主要基于公开的财务数据，限于数据披露详尽程度，可能导致缺乏对舞弊事件细节和内部影响因素细节综合把握。二是由于笔者欠缺计算机技术背景知识，对支撑区块链技术运行所需编程等计算机环境只能做一般阐述。
参考文献（略）