本文是一篇财务管理论文，笔者借助对A建筑企业内部财务控制的组织结构和现状进行分享介绍和分析，并对该公司员工进行问卷调查，笔者发现A建筑企业内部财务控制体系的设计和运行存在诸多问题。
1引言
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
纵观我国经济发展历程，建筑业对国内经济具有较强的支撑作用。作为供应建筑商品的主要企业，在确保自身经营运作高效性的同时，还必须保证产品品质，这是建筑企业的重要使命。因此，在建筑行业的发展过程中，始终会面临较大的资金压力和经营风险。与此同时，由于建筑行业具有独特性，企业内部人员结构相对较为复杂，因此大多数员工都不具备较高的综合素质水平，对于内部控制重要性的了解程度较低，更谈不上将现有的内部控制制度落实好。建筑企业在生产经营中往往积极专注于业务扩张，对于内部财务管理体系的建设重视程度较低，给财务管理留下了一系列风险隐患，如何建立起完善的内部财务控制体系成为亟待解决的一项重要问题。
目前，建筑企业的内部财务控制存在的主要问题主要集中在以下几个方面：一是缺乏对内部财务控制重要性的认识。目前，许多建筑公司只注重公司能够获得多少利润，急于扩大公司规模，往往不会投入太多精力在内部财务控制体系的建立上面。尽管有一些企业管理者对内部财务控制体系构建的重要性有相当的了解，同时也在不断地探讨与实施之中。不过，也有一些企业管理者对内部财务控制体系的建设有着错误的理解，将其视为会阻碍企业发展的存在；二是财务风险防范度低。一直以来财务经营风险就是企业运作中不可避免的问题，不仅较为复杂，还具有不确定性的特点，因此企业运作过程中需要对潜在财务风险进行科学有效的预测和衡量。然而，许多建筑企业在发展扩张过程中，往往忽略了财务风险，进而未能建立一套合理有效的财务风险防范机制，同时由于财务人员的风险意识普遍较为薄弱，对于风险的识别能力和敏感度较弱，这些因素共同导致了公司应对风险能力较弱，无法轻松应对突然出现的一些问题；三是财务部门内控职责履行不到位。大多数企业的财务部门很少参与企业管理工作，通常只是对企业财务情况进行简单的汇总整理，往往未能积极参与到公司的管理决策当中。这一现象导致财务制度的不严谨，企业部门也难以实现有效协作，如果不能及时加以改善，则可能引发公司内部矛盾冲突，从而影响公司的良好稳定发展；四是信息传达效率低下。为了确保企业财务工作的顺利开展，在企业内部环境中，财务部门需要第一时间全面地掌握公司各项信息。然而，目前许多企业仍未建立起合理有效的内部财务控制体系，从而导致各部门之间的信息传递效率低下，无法快速有效地纠正存在的问题，导致财务工作顺利开展受到诸多阻碍，无法满足公司高效运转的要求；五是财务监督系统不健全。监督系统是保障各项制度有效落实的重要途径，监督力量薄弱甚至完全没有会影响公司的长期稳定健康发展。此外，一些财务人员的能力水平有限，且责任意识薄弱，因此导致内部财务控制体系无法有效发挥监督作用。这种情况将严重阻碍财务目标的实现，进而对企业长远稳定发展产生不利影响。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
内部财务控制是将内部控制应用于财务管理的概念，在内部控制的发展过程中内部财务控制逐渐从中分离出来。西方最早提及内部控制是在1929年美国会计师协会和美联储联合发布的Verification of Financial statements（财务报表验证）中，文献中提到公司管理层应采取多项措施保护资产安全和会计信息的准确性，这是内部控制的原型。1949年，美国注册会计师协会对内部控制给出了更为权威的定义：“确保公司财产安全，保证财务数据的真实可靠，进一步提升公司经营能力，监督业务完成公司制定的目标、总体方案和予以保证的所有方法和措施。”这一阶段的学者开始关注内部控制的重要性，虽然目前缺少有关于内部控制的系统理论，但是研究人员已经开始研究公司运营资金如何高效运转，以及如何为公司创造更多的利润。Lauraf[1]研究指出，内部审计报告能够为公司决策层提供重要的决策依据，具有高度的独立性，是公司内部控制的重要内容，是所有内部管理人员需要重点注意的问题。Beng[2]通过对内部控制质量与损失确认之间的模拟研究，发现两者之间的关系为正相关关系，且具有显著性。进而指出内部控制在企业的稳健发展中扮演着重要角色。StephenK[3]立足于审计师的视角，对企业内部审计涉及的五个流程进行了具体阐述，并针对各流程主要影响因素进行识别分析。Robertson&Houston[4-5]通过实证分析的方法，系统全面地分析了企业内部控制与资本结构之间的相关性，进而对内部控制在企业发展中发挥的重要作用进行了明确。
2相关概念界定及理论基础
2.1基本概念
2.1.1内部控制的概念
美国的会计师协会最早对内部控制做出明确定义，随后美国COSO委员会指出，内部控制是以保障企业经营合法性、保障财务信息完整真实性、保障公司高效运作为目的的过程，开展科学有效的内部控制必须依赖于企业所有员工。
我国基于国外权威解释，进一步针对内部控制的内涵进行了界定，即内部控制是由企业所有人员共同实施，且以达成既定控制目标为目的的过程。内部控制的发展脉络如图2-1所示：
2.2 COSO框架概述
2.2.1 COSO框架的产生
COSO委员会是一个研讨企业内部控制问题的专门委员会，它主要由美国的审计师协会、美国联邦会计师学院、国际金融监督管理协会等专业团体会员构成，1992年9月，委员会通过多年的研究，针对公司董事、行政总裁、其他高级执行官、立法部门和监管部门的内部控制进行了归纳总结，发布了《内部控制一整合框架》（Internal Control一Ntegrated Framework）报告，就是我们所称的COSO报告。COSO报告对“企业内部控制”进行了明确的定义。
COSO报告里面所提出的“内部控制”，是由企业董事会、经理阶层和其他员工一起实施的，为了达到有效率的运营、形成可靠的财务报告、遵循相关法律法规所提供更加合理保证的一个过程。该报告提出了五个互相关联的要素，作为内部控制的五要素即“控制环境”“风险评估”等。
COSO于2010年启动了对1992年版内部控制框架进行修订的活动，并在2011年12月做出了征求意见稿，通过修订的2013年版内部控制框架在2013年5月正式发布了。这一版本继续保留了内部控制的核心定义及五个要素，并将原来框架中的基本概念内容转化为具体实施原则，而且还扩大了财务报告的目标类别和报告范围，它将财务报告以外的其他外部报告全部都放进了该框架的范围。
3 A建筑公司概况及内部财务控制现状 ................................ 13
3.1 A建筑公司概况 ............................... 13
3.1.1 公司基本情况 ..................................... 13
3.1.2 公司组织架构 ................................. 14
4 基于COSO框架的A建筑公司内部财务控制存在的问题及原因分析 ........................ 19
4.1 内部财务控制问卷调查....................... 19
4.1.1 调查对象和调查目的 ......................... 19
4.1.2 问卷设计 ............................... 19
5 基于COSO框架的A建筑公司内部财务控制优化路径 ................. 32
5.1 优化的目标及原则 .................................. 32
5.1.1 优化目标 ...........32
5.1.2 优化原则 ...................... 33
5基于COSO框架的A建筑公司内部财务控制优化路径
5.1优化的目标及原则
5.1.1优化目标
优化内部财务控制是为了追求最高的企业价值，达到科学配置财务资源这一目的，增强财务部门的工作效率，为企业资产的安全提供保障。A建筑公司自身财务管理必须要设置科学的管理制度，从而为自身财务管理提供制度保障，使公司能够长远健康的发展。优化目标如下：
（1）建立内部财务控制体系
构建科学合理的内部财务控制体制，制定发布《内部财务控制手册》。如此一来能够使A建筑公司高层明确公司成长进步的目标以及方向，推动公司高效汇总整理自身资源，加强企业各部门之间的联系与协作，从而保证财务部门工作能够稳定高效开展，满足公司在行业市场中的需求。
（2）完善内部财务控制的组织结构
完善优化企业财务管理的组织框架，明确企业财务部门相关职位的工作责任，把具体的工作分配到具体的岗位与员工身上。构建合理的决策、实施以及监管体制，从而达到公司设定的要求。要依据财务部门在内部控制方面提出的要求，对经营活动中和财务有关的内容进行规范，确保项目能够稳定运行，促进公司整体经济发展稳定向前。
（3）构建切实可行的风险控制制度
针对当前财务管理中存在的风险，建立风险隐患台账，提高管理层及普通员工的风险防范能力，在制度保障上建立切实可行的风险防控制度，并建立相应组织机构，通过风险防范达到促进项目安全有序开展的目的。
6研究结论
6.1研究结论
随着时间的推移、行业形势的严峻和国家政策的趋严，为保持企业的平稳健康发展，建筑企业越来越需要结合自身的发展规模和发展方向构建内部财务控制体系。本文基于内部财务控制相关理论和对A建筑公司的调研结果，对其内部财务控制过程中的现存问题进行系统全面地分析，并运用COSO模型提出了优化路径，以期提高该公司财务管控能力。本文结论如下：
（1）分析了A建筑公司内部财务控制制度存在的问题及原因。借助对A建筑企业内部财务控制的组织结构和现状进行分享介绍和分析，并对该公司员工进行问卷调查，笔者发现A建筑企业内部财务控制体系的设计和运行存在诸多问题：公司内部控制环境薄弱、缺乏财务风险防范意识、内外部信息沟通不、财务控制活动执行不力、缺乏有效的内部监督机制。并分析问题存在的原因是公司组织结构不规范、风险防范意识较弱、内部控制制度不完善、财务人员综合素质不高、监督审计机制不合理。
（2）优化了A建筑公司内部财务控制制度设计。笔者基于对建立健全内部财务控制体系重要性的分析结果，明确了该公司内部财务控制制度的改进目标及改进原则，并提出了相应的优化路径，包括构建内部财务控制制度、推进公司财务信息化建设、优化内部财务控制流程、完善财务风险防范机制、健全内部监督检查机制。
（3）提出了A建筑公司内部财务控制优化路径的保障措施，为了能够使A建筑公司的财务控制优化体系更加顺利的实施，笔者从技术、制度、人员三个方面提出保障措施，首先应该通过加强财务信息化建设满足内部财务控制需求，其次要完善现行内部财务控制制度加强制度保障，最后提高员工综合素质和专业水平，确保内控制度得到稳定执行，发挥实际作用。
参考文献（略）