本文是一篇财务管理论文，本文介绍了全面预算管理思想、平衡计分卡理论，在相关理论基础上详细分析了XS法院的现状及现有预算管理体系中存在的问题，进而论述了平衡计分卡与XS法院全面预算管理结合的必要性和可操作性。
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
全面预算管理是指为了确保我国预算资金正常规范运转所开展的一连串组织、调整、控制和监督活动的统称，是财政管理不可分割的内容。政府机关作为我国社会非常重要的部门和机构，不仅担负着对经济社会中可持续发展公共事项的行政管理、监察和服务责任，同时也直接或间接地介入了许多领域的社会经济建设，起着非常关键的作用。由于社会主义市场经济的迅速发展，对我国的政府财务工作日益有了更高要求，而全面预算管理是行政单位开展全面有效管理工作的重要保障，切实有效的预算管理模式有助于进一步完善与提高单位的内部管理和风险控制能力，促进行政事业单位科学合理分配支出，把最有限的支出资源用在重点项目上，以完成全年的战略目标。
企业的平衡计分卡系统是一个多元绩效评价和管理系统，能够把企业的发展战略划分为几个互相关联系的目标，进而把这些目标再划分为另外几个细指标，并设计可具体实施的工作计划。平衡计分卡，是指企业通过从公司财务、客户、学习与成长以及内部业务流程这四大视角，对公司业绩做出综合评估和管理。这四大视角中的每一种都包括了一定的目标，并且它们之间相互影响和作用，以及旨在实现为每个详细目标制定特定的评估方法。平衡计分卡涵盖了企业四个全面且相互关联的方面：客户、财务、学习与成长和内部业务流程等。尽管XS法院是行政单位，并不具有服务客户等其他复杂情况，但仍可借助平衡计分卡多元化、个性化的的思维方式，根据行政单位特殊的性质，将企业的客户、财务、学习和成长、内部业务流程四大方面转换为相对应的四个维度，对XS法院全面预算指标体系进行整体构建。
1.2文献综述
1.2.1国外文献综述
平衡计分卡（BSC）可以帮助管理者衡量和评估企业的经营绩效，有意义和必要地提高企业的经营业绩（TUAN,Tran Trung,2020）[1]。随着经济发展有较多行政事业单位也开始应用平衡计分卡，比如为学校图书馆的发展提出了平衡计分卡，采用层次分析法对图书馆员和相关领域的专家进行了调查（Nam,YoungJoon.&Seong,jangbo,2008）[2]；在非营利组织（韩国航运协会）中运用平衡计分卡（Pai,Hooseok.&Shin,Yong-John,2011）[3]；试图确定在大学环境中实施平衡计分卡作为战略管理系统时应考虑的具体情境因素（Cheol,Lee,Sang.&Lee,Byung-Chul,&Yoo,Kwang-Ho,2010）[4]。
政府应该将单位作为绩效管理的衡量基础，在安全预算中建立影响评估制度将减轻财政负担和扩大立法的效力、效率和经济效率的基础(Woo,CheongChan,2016)[5]；采用财务绩效目标管理制度，可以加强政府财政方案的财务责任（Nam,HyeJeong,2020）[6]；将绩效管理战略计划的绩效目标管理体系与绩效计划和绩效报告体系相匹配；协调绩效管理战略计划的绩效目标管理体系与中期计划框架体系（Lim,Dongwan,2018）[7]。
将基于绩效的预算转化为实践时，行动者之间沟通、价值观和目标的失败整合以及对事实可能性的虚幻分析限制了因果关系的构建，从而危及基于绩效的预算改革的成功实施（Sara Giovanna Mauro.&Lino Cinquini.&Danuela Pianezzi,2021）[8]，另外研究发现财务经理的感知技能与预算编制和绩效监控经理之间存在显著相关性，业务层面的管理人员如财务和预算管理人员，需要学习更多的技术技能（Javani,Ali.&Abolhallaje,Masoud,2017）[9]。管理会计师在BSC的实施中发挥了至关重要的多重作用，并将提高知识以在当地环境中成功实施管理会计创新（Norlaila MdZin.&Suzana Sulaiman.&Aliza Ramli,et al,2013）[10]。
第二章理论概述
2.1全面预算管理概述
2.1.1全面预算管理的涵义
全面预算管理体系，是指以考虑企业的经营战略为前提，亦即以公司全面预算管理体系的全部内容为对象，而开展的各项财务管理活动以及制定具体的规章制度，主要涵盖了全面预算计划的制定、实施、中期的差异调整、年末的预算分析与考核、预算的奖惩等各项内容。全面预算管理，主要是对企业的所有财务和非财务资源实施分解、考核、控制的系统方式，为更好地开展和协调企业的生产经营活动，以完成当年初确定的营业目标。
全面预算管理作为是公司内部管理控制的重要管理手段，在中国现代化企业成长快速发展的进程中起到了十分关键的促进作用。1920年，美国的通用电气、杜邦和通用汽车公司开发了全面预算管理体系并快速在各大工商企业实施起来。设计全面预算管理体系的初衷是规划和协调资金，后来慢慢发展为不仅可以把企业战略目标结合起来，还可以在管理上发挥诸多作用，如控制、激励、评价等。现如今，它已作为现代公司在内部控制中的越来越关键的管理工具，对推动公司经济良好发展提供了更多的力量，已成为了现代公司中不可或缺的管理重要工具之一。
2.1.2全面预算管理的内容
全面预算管理的实质涵义，可从以下这样三个角度来理解：第一，全面预算管理控制的范围必须是全面的。计划的整个制定、实施与调整、评审和奖励必须包括公司所有部门和全体员工。第二，全面预算管理的实施管理环节要全面。全面预算管理环节，包括了政府预算编制、计划审核、计划的实施和管理、计划调整、项目绩效评价等，它是一个全新的闭环管理体系。最后，全面预算管理的内容要全面，涉及业务规划、财务预算以及资金开支规划，比如原料供应规划、运营成本规划、生产盈利规划之类。因此，全体人员参与、全部环节监管和全方位内容编制也就形成了全面预算管理体系，三者缺一不可，其中任何一个方面出现问题，那么整个公司的预算编制都会受到很大的影响，从而对公司的策略目标产生不利的作用。
2.2全面预算概述
2.2.1全面预算的定义
按照中华人民共和国财政部《管理会计应用指引第200号——预算管理》的定义，全面预算管理在公司财务管理方面是一个非常有效的管理工具，是以全面预算体系为核心内容的一项制度。而全面预算是指对一家公司全面的商业规划数字的货币表述，也即对公司的各个规划阶段的商业规划结果的数值模拟，表现的是整个公司对于公司未来在某一特殊时期（通常不超出年度或某个经营时段）的所有工业生产、营销等活动的资金规划，并以达到公司的目标利润（该企业规定时期内的盈利预期额，是公司努力的总体目标，依据总体目标利润确定作业技术指标，如销售额、生产率、成本费用、流转资本筹措额等）为主要目的，以商业销售预测为出发点，进而对公司产量、费用和资金收付等业务状况进行预测，并以此做出预测盈亏表、预测利润表和预期资产负债表，以反映该公司在未来阶段内的经营状况以及盈利结果。
2.2.2全面预算的分类
按是否能够依据上年的基期水平区分为增量预算法和零基预算法。增量预算法，也叫做调整预算法，以统计的基期标准为依据，通过分析计划期经营额标准的变动情况及其影响因素，从而通过调节统计的基期项目总量与数额，从而制定具体的计划。零基预算法，以零为基础制定计划。使用这个方式编制支出预算时，不需要考虑前期的费用项目和金额，主要基于计划期内的需求和对成本费用的分析，全面均衡地编制预算。
按照营销量水平，可以分为固定预算法和弹性预算法。固定预算法，也叫做静态预算法，在制定计划时，是完全以期中营销数量正常并能达到一定的固定水准为唯一基础的计划制定方式。而弹性预算法，又叫做动态预算法，则是在分析成本费用行为与销售量、以及费用和利润之间的联动关系的基础上，针对计划期中所有可能的收入水平所提出的一系列方法。
第三章XS法院全面预算管理现状及问题分析..........................14
3.1 XS法院简介.........................................14
3.2 XS法院全面预算管理现状.........................16
第四章基于平衡计分卡的XS法院全面预算管理优化方案................................24
4.1平衡计分卡在XS法院应用的必要性及可行性分析................................24
4.1.1平衡计分卡在XS法院应用的必要性..........................24
4.1.2平衡计分卡在XS法院应用的可行性...........................................25
第五章XS法院实施全面预算管理优化方案的保障措施........................40
5.1建立基于平衡计分卡的全面预算管理体系制度.....................40
5.2建立完善的预算管理组织机构..................................40
第五章XS法院实施全面预算管理优化方案的保障措施
5.1建立基于平衡计分卡的全面预算管理体系制度
运用平衡计分卡进行预算管理，其核心在于达到XS法院总体的策略目的，但是这样做会与各个部门的总体策略目的产生矛盾，而且，平衡计分卡所达到的均衡是一个整体实力的相对平衡，而非一个绝对的平衡。因此，在单位的管理制度设计、绩效考核设计和目标权重设计时，要在不影响各个部门的工作热情的前提下，充分考虑各个方面的不同观点，适当调整目标权重。为实施综合的平衡计分卡管理体系，XS法院也必须对该体系的利益进行评估。但XS作为一个行政部门，它的工资体系也要受到规章制度的约束，因此，它考核的主要任务就是奖励，比如物质奖励、评先评优奖励等。
为确保XS法院的全面预算能够贯彻落实，必须在机关内设立一个特别的预算机构，那就是预算管理小组，它是由各部门的主管领导和单位的主要负责人共同组成，并对预算进行统筹、编制、控制和协调，从而保障预算的正常运作。当前，国内很多大型企业都是以财务部门为主要进行预算管理的，而没有设立一个单独的组织，这种情况使得非财务部门的工作人员难以充分地参加到预算的制定中来，从而不能确保其科学和坚定地实施该计划。所以，管理层作为单位的最高领导人，就必须事先确保自身对BSC的运转机理有了更准确深刻的认识，也只有管理者对之有了更深入的理解，才能做到引导纠偏的关键角色，以降低单位在对全面预算管理体系实施优化过程中可能发生的经营风险。院领导班子在对BSC思维有了比较全面的了解以后，就可以牵头在单位上下开展宣讲推广以及引导单位的干警，充分利用BSC思维做好各部门预算的落实，从而调动全体干警集体学习的积极性，积极推进新体系的实施。
第六章结论与展望
6.1结论
本文对XS法院全面预算管理工作的实际状况进行了全方位的剖析，同时，本文还分析了以往的预算管理体系中存在的问题，并通过使用平衡计分卡把XS法院的战略目标与全面预算融合到了一起，从优化预算编制方式、强化预算执行力度、优化预算考核方案等三个方面对XS法院全面预算管理进行了改善。通过对案例的研究与分析，本文得出了以下几个结论：
第一，本文介绍了全面预算管理思想、平衡计分卡理论，在相关理论基础上详细分析了XS法院的现状及现有预算管理体系中存在的问题，进而论述了平衡计分卡与XS法院全面预算管理结合的必要性和可操作性。
第二，本文笔者经过长期在XS法院开展的实地工作思考和研究，通过案例分析法，经过翻阅大量的国内外文献资源，详解XS法院在全面预算管理执行过程中存在的各种问题与不足，进而形成了基于平衡计分卡的全面预算管理体系，其目标就是要改进XS法院原先预算管理体系中的问题，如编制随意变动大、计划分配不合理、计划执行效果差、计划与单位策略不协调等。通过对XS法院的深入分析，我们知道利用平衡计分卡的预算管理体系可以解决以上问题，从而提高XS法院的行政能力。
第三，一个管理体系是否能够成功运行，关键在于管理者的意愿。如果希望在XS法院真正实现基于平衡计分卡的全面预算管理，首先，XS法院领导应该明白新管理体系的意义，单位领导必须要掌握和了解新管理体系的内涵、方法，而且愿意根据新管理体系规定的内容执行。然后，要对单位干警进行必要的培训，使他们认识到使用新系统对单位、对个人的重要意义，使全院干警都能够直接参与到新系统的实践运用中，这样可以提高公司战略计划的实施有效性。
参考文献（略）