本文是一篇财务管理论文，论文中使用了文献研究法、个案研究法和问卷调查法，对Y大学的科研经费财会监督单位层面（事前监督）、业务层面（事中监督）、日常管理层面（事后监督） 三个层面，分别进行了优化与完善，以提升科研经费财会监督的品质。
一、相关概念及理论基础
（一）相关概念
1.科研经费的概念
科研经费是指用于研究某一领域科学技术发展的必要支出，由政府部门、企业单位等通过依托单位对经费申请报告的可行性进行分析、择优筛查、分配使用，用来解决技术难题。
2.财会监督的概念
所谓财会监督，是财务监督和会计监督的总称。依照《会计法》，财会人员应当依法规范各项经济业务，并监督检查资金执行进度及其活动的合法性与合理性。通常，财会监督包括内部监督（包括财务人员、审计人员）与外部监管（包括审计厅、巡视督查组）两种。在国家、地区和社会团体的财会监督中，事业单位会计机构、具有监督权的政府机关、依法设立的审计机构等可以参与各种监督，监督人员可以详细审查会计信息，进一步确保会计信息的准确性和合法性。
3.科研经费财会监督的概念
科研经费财会监督，是指政府监督部门对中国科技事业发展经费的监督，财政、财务和审计等监督主体通过对项目经费的监督与检查，以规范经济行为与权力操作、提升科学经费使用效率、推动中国科学技术发展。
4.财会监督的内容
按照2022年1月份制定的《事业单位财务规则》，在对事业单位的财务管理工作实施监督检查时，应重点从预算、收入、费用、固定资产等方面着手。
监督预算管理工作是以监督预算的编制与实施为主。在监督预算编制时，我们可以从确定单位的职能需求和对相关财务政策的遵守情况入手。预算分为收入预算和支出预算，而预算监督又分为预算收入监督和预算支出监督。需要确定的预算收入以相关规定为依据，是否遵守量入为出，是否在整个预算流程中细化，是否遵循综合安排的原则。在预算实施过程中进行监控，主要目的是确保预算编制的准确性，计划进度有没有和其他事项发生冲突，计划调整有没有达到有关规章制度的要求，执行过程中出现的问题能否顺利解决等。
（二）理论基础
1.信息不对称理论
信息不对称理论是指在信息时代，各种信息相关者之间对于经济相关领域信息 资源的相对掌握程度不同，即其中某些人所掌握的信息资源较为全面丰富，居于比较有利的地位，而另一些人所掌握的信息资源匮乏，居于劣势地位[51]。该理论认为，在监督体系中，被监督方对于相关支出具体情况最为了解，他们掌握信息比市场经济中的监督方理解和把握得更多，监督方则可能会尽力从被监督方中获得更可靠的讯息，而被监督方也会向讯息匮乏的监督方传播更可靠讯息而在监督体系中获益。
逆向选择与道德风险是信息不对称理论引出的两个主要经济问题[52]。逆向选择大多是由于事前的信息不对称引起的，即如果在金融市场买卖中的任何一方可以使用比另一方当事人更多的消息来让自己获利或让其他人受损，它就会倾向于选择和另一方签订协议进行贸易。在信息的不对称条件下，低质量商品极易把优质商品挤出市场，使信息的劣势者，在交易过程中陷入“逆向抉择”。道德风险问题多为事后的不对称所引起，即在不明确或不充分的信息下，信息市场中的一方比另一方使用了更多的信息，并不能承担其行为的所有结果[53]。
本文中，科研项目管理信息不对称，是指财会部门与来款单位信息不对称，财会部门与项目负责人信息不匹配，在科研项目管理过程中，科研人员与监管人员所掌握的信息量不对等，监管人员往往拥有更多的信息，而科研人员拥有的信息往往比监督人员少。
二、Y大学科研经费财会监督的现状
（一）Y大学基本情况
1.Y大学简介
Y大学地处S省非省会城市，2011年被定为S省政府和教育部的共建大学、现为S省高水平建设大学、S省一本招生学校，目前Y大学下设31个职能部门、16个二级学部、1个独立学院以及11所附属医院。Y大学在校本科生1.6万人左右，硕士生2600多人，教职工近2千人。Y学校拥有众多著名科技研究者、高素质卓越人才等，设有多项国家省级重点实验室和工程研发中心。Y大学以提升人才培养质量为目标，以内涵发展为重点，以教育评价改革为引擎，以党史党建学习为契机，实施科研创新能力跃升工程、社会服务能力提升工程，绘就发展蓝图，推动教育从“知“”情”向“意“”行”转变，形成全员教育格局。
2.Y大学科研项目经费管理监督体系
Y学校设有科研管理职能部门——科研处，内设四大科:项目管理科、成果管理科、技术转化中心和专业委员会办公室。有职工七名，其中，办公室主任1名、副主任2名、科级干事4名，主要负责校内研究、科技推广和发展。主要的工作职责是:传达、贯彻、实施党和国家的各项科学政策、规章制度，制订校内科学规章制度，承担对各级学校不同类别科学研究计划的申请、建立、管理、检查验收，承担对Y 大学科学技术的管理、考核、认定、申报等。
（二）Y大学科研经费收支情况
1.Y大学科研经费收入情况
本文对十三五期间Y大学科研项目经费收入与支出情况进行了统计，如下表2.6所示，图2.1所示，2016年科研项目经费收入为2，205.67万元，截止2020年增长至6，011.75万元，增长172.56%。而从整体趋势看，5年间，随着科研经费收入持续增长，财会监督的任务也任重道远。
2.Y大学科研经费支出情况
再看Y大学的科研经费支出，从2016年到2020年，科研经费支出也持续增长，尤其是2019年，达到94.30%。这意味着财务部门的报销负担越来越重，由于工作量增加，人员短缺，需要科研处、财务处等部门之间相互配合完成，Y大学缺乏沟通和信息共享机制，财会监督体制不健全，经费使用情况不及时公开披露极有可能导致舞弊现象的发生。
通过图2.1的对比发现，虽然Y大学科研经费近5年收支增长趋势明显，但收入增长远大于支出增长，这说明Y大学科研经费存在大量结余资金，经费执行进度缓慢，科研资金使用效率低下。
三、Y大学科研经费财会监督存在的问题及原因分析 ······················ 26
（一）Y大学科研经费财会监督存在的问题 ························· 26
1.单位层面 ························· 28
2.业务层面 ························· 28
四、Y大学科研经费财会监督的优化措施 ···························· 32
（一）单位层面中以完善制度为基础，优化服务为导向 ························· 32
1.新设Y大学科研项目经费服务部并完善科研助理制 ······················· 32
2.改进Y大学科研经费的预算管理 ······················· 33
五、结论与展望 ·································· 40
（一）研究结论 ······································ 40
（二）展望 ·································· 41
四、Y大学科研经费财会监督的优化措施
(一）单位层面中以完善监督制度为基础，优化服务为导向
1.新设Y大学科研项目经费服务部并完善科研助理制
Y大学隶属S省的非省会城市，地处偏远，与S省“211”、“985”高校相比，无论是资金支持方面还是高层次人才引进方面都处于劣势地位，科研成果转化寥寥无几。在此背景下，Y大学应因时制宜，丰富与发展科研经费财会监督组织结构，在财务处下设科研项目经费服务部，并设置专门的科研助理，出台科研助理管理制度，以便为广大高校教职工提供更好的科研服务。科研项目经费服务部是连接财会监督人员与科研管理人员的枢纽，组建一支高效、有序、科学、合理的人才队伍，是事业单位强化财会监管、健全内控、化解经营风险、确保业务流程通畅的前提条件与基石。
科研项目经费服务部的工作人员，可从原单位学校财务、科研行政部门、各二级学院等部门中抽调，也可采取公开招募方式录用。服务部助理人员都应当熟悉财务报销流程和科研经费管理制度，具备一定财会专业理论知识与科研管理经验。助理人员定期开展科研立项、监督和自查，提升自己业务能力，对高校教职工科研项目定期或不定期抽查，确保科研经费使用合理。另外，科研项目经费服务部统筹管理整个科研项目流程，从课题申报、预算编制、立项、经费支出到项目结题决算并记录服务的具体细节。然后，通过财务信息化网络平台进行披露，高校科研人员能够随时查看研究经费收支明细及资金结余情况等。科研项目经费服务部能够有效防止各部门“互相扯皮”、“踢皮球”。在具体科研项目的业务流程与受理中，也可以由对应研究项目进行统一汇总，协同经办。此项革新，将大大减少了科研机构和学校监督管理部门之间的摩擦，使科研人员更加放心地开展课题项目研究，从而更好的控制科研经费的使用，也使Y大学的科研发展更加科学、高效、稳定。在此基础上，对科研助理实行考核、奖励等多种奖惩机制，保持每位科研助理的工作动力和热情，更好地为教职工服务。
五、结论与展望
（一）研究结论
论文中使用了文献研究法、个案研究法和问卷调查法，对Y大学的科研经费财会监督单位层面（事前监督）、业务层面（事中监督）、日常管理层面（事后监督） 三个层面，分别进行了优化与完善，以提升科研经费财会监督的品质。
单位层面（事前监督），以完善监督制度为基础，优化服务为切入点，着力解决Y大学的科研经费财会监督中组织结构单一、风险管理不足、信息化建设滞后、科研经费制度设计存在缺陷等问题。
业务层面（事中监督），以效率和约束相平衡的原则，针对科研项目宣传不到位、科研经费报销困难、存在违纪违规等舞弊案件、科研仪器使用不高效、审核重形式轻实质等问题，认真查找问题的根源，并提出了完善科研经费的具体措施，进一步简化财务报销流程、实现智能报账，实施科研仪器设备共享制，进一步提升监督人员的综合素质等具体措施，为高校教职工提供高效宽松的财务和科研环境，全力保障高校科研工作高效开展，开创Y大学高质量发展新局面。
日常管理层面（事后监督），日常管理层面存在监督检查不到位、科研项目结题不结账、违规使用科研经费等问题。在科技创新背景下，提出了Y大学以自主管理和监督管理相结合的主体管理模式，充分尊重科研活动的发展规律，结合学校实际，坚持以人为本的管理理念，赋予科研人员充分的自主管理权。
Y大学优化措施的实施条件：一是Y大学设有学生事务服务中心，地处Y大学大学生活动中心，靠近Y大学教学科研部门，属于财务处的下设科室，在学生事务服务中心设立科研助理服务部，地理优势显著，有助于解决当前科研经费财会监督组织结构不健全的问题，进一步优化资源配置，提升Y大学科研事业高质量发展；其次加强信息化建设，实行信息共享是当前社会发展的大趋势，Y大学应顺应大局，不断优化财务信息化平台，实现科研、财务、国资、审计、纪检委等部门的融合，进行信息共享互通，提升科研经费财会监督的服务水平。
参考文献（略）