本文是一篇财务管理论文代写，笔者认为随着市场竞争的压力越来越大，高速公路企业改革的脚步还显笨拙。在增强高速公路企业的核心竞争力方面，Q分公司的财务内部控制体系建设就显得尤为重要。建立起科学有效的制度能够为控制行为提供保障，但是只执行不检查是不会存在效果的，而只检查不进行改善，也不会继续进步，所以要保证财务内部控制工作的有效性、科学性和先进性要加强对执行结果的监督检查力度，才能够保证制度的不断完善。
一、引言
（一）研究背景、研究意义
1.研究背景
随近年来，随着我国经济的飞速发展，交通行业的竞争日益激烈，交通企业面临的风险也呈现出复杂化，在内部控制方面出现多种问题。因此，企业需要通过内部控制来降低经营风险提高经济效益。但与西方国家较为成熟的企业内部控制经验相比，我国企业在内部控制方面仍存在着一定差距，这使得企业经营发展面临着严峻挑战。2008年我国财政部为规范企业的内部控制管理，构建安全的企业运营环境，维护良好市场秩序，制定并颁布了《企业内部控制基本规范》。该规范的颁布，使得我国企业在内部控制方面有理可依，规范了企业运营管理、提高经济效益。之后我国又颁布了一系列内部控制方面的相关制度，被越来越多的企业所接受。
高速公路是我国交通运输体系的重要组成部分，是社会经济的大动脉。1984年，我国建成了第一条高速公路，到今天我国已建立了十分发达的高速公路交通网络。2019年9月，党中央、国务院为继续推动交通事业发展，下发了《交通强国建设纲要》，明确从当前世情、国情出发，谋划交通事业新的发展格局。《纲要》指出，预计到2035年实现交通强国发展目标。预计到本世纪中叶，我国将成为排在全球前列的交通大国、交通强国。与此同时，近几年随着我国经济的快速增长，汽车价格的持续下跌，使得越来越多的居民开始选择汽车作为主要代步工具和短途旅行的重要交通方式。网络购物和物流行业的迅速兴起和也促进了陆路交通的发展，因此我国对高速公路建设管理企业也提出了更高的要求。
（二）国内外研究现状
1.国外研究现状
（1）在内部控制的必要性及意义方面
Efrim（2006）认为控制环境是COSO框架五要素理论中企业建立有效内部控制机制的基础，内部控制五要素理论让企业对内部控制有了更加深刻的理解，推动企业在内部控制发展方面有了更加广阔空间[1]。
Doyle J T,Mevay S（2011）指出，企业内部控制不健全必然会为企业留下重大的财务风险隐患，同时也不利于企业管理层决策的制定。因此企业内部控制势在必行[2]。
Iris Saliterer，Sanja Korac（2013）认为公共管理的改革，带动了企业组织架构和治理结构的变革，尤其是地方公共服务的分散化，这就导致了公司的内部控制开始接收来自政府部门和公共管理者以外的监督问责。而加强信息沟通，提高信息质量，开拓信息收集渠道能够有效提高企业内部信息的流通速度，从而提高企业的内部控制管理效果[3]。
RRMoeller（2015）提出财务内部控制对企业具有重要意义，他能使企业治理更加规范合法化。他还指出，企业应当建立健全董事会制度，该制度能有效改善企业内部控制，因此完善董事会制度，加强企业内部控制对提升公司财务内部控制具有重要意义[4]。
二、内部控制基础理论分析
（一）内部控制概述
1.我国内部控制理论演变过程
内部控制是一个企业的管理控制系统，是指企业为了保证资产安全以及财务信息真实可靠，确保其经营目标的实现而采取的一系列管理活动的所有综合。2008年我国发布并实施的《企业内部控制基本规范》对内部控制进行了严格的定义，内部控制的主体不仅仅要包括企业的管理层以及企业的董事会，还应该由企业自上而下所有员工共同参与。内部控制作为企业经营的重要手段，可以对企业的生产经营活动进行监督，保证企业财务数据信息的准确性，也能够帮助企业的经营管理更加安全合法。财政部在2010年制定和发布了一系列内部控制配套指引，即《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。此后，我国的企业内部控制体系规范以及相关的配套内容逐步强制实施，我国大中型企业都可以通过对内部控制基本规范和配套指引来帮助企业搭建合理的内部控制架构，帮助企业树立经营原则，实现长久发展。
2.《企业内部控制基本规范》内容概述
《企业内部控制基本规范》共七章50条，一共包含7个章节，50条内容，首尾是总则和附则。中间五章内容介绍了框架当中的五个要素，分别是内部监督控制活动，风险评估，内部环境以及信息与沟通。此文件是针对我国企业在发展中所采用的内部控制措施而制定的一部具体的规范，它既结合国际惯例办法，又适用于我国的基本国情，为我国内部控制系统的完善奠定基础，《企业内部控制基本规范》的制定是我国内部控制制度史上的一次重大发展。对于此次规范的制定，一共总结为了五个方面的成果，第一是对企业内部控制的制度进行了科学界定；第二是对企业对内部控制的内容进行精准定位；
（二）《企业内部控制基本规范》的要素及原则
1.内部控制的五要素
内控控制的五要素就是指内部控制的五个重要的组成部分。
（1）内部环境
企业的内部环境是实施企业内部控制的基础。企业的内部环境一般包括基本架构、审计、人力资源政策及法制教育。在治理结构方面，内部环境明确了企业内部控制的建立健全实施者、监督者和执行者分别为董事会、监事会和经理层；在内部审计方面要求董事会下设的审计委员会应具备独立性和专业能力；在人力资源方面要求企业应制定有利于其可持续发展的人力资源政策；在文化建设方面强调企业应当培养正确的企业价值观和社会责任感，强化风险意识；在法制教育建设方面要求企业建立健全相关法律制度，增强员工法制观念。
（2）风险评估
风险评估指企业对设定的控制目标进行识别风险种类及承受限度，对风险进行定性定量的分析和排序，权衡风险与收益，制定风险规避、风险降低、风险分担、风险承受应对策略。对企业进行风险评估时，可以针对风险内容将风险主要划分为内部和外部两种风险类型，内部风险主要包括管理因素、人力因素、财务因素、创新因素以及安全环保因素；外部因素主要是受到了法律、社会自然、科技以及经济的影响[[33]。
三、Q分公司改制背景下财务内部控制现状.............................12
（一）Q分公司基本情况........................12
1.Q分公司概况.............................12
2.Q分公司财务部门机构设置..................................12
四、Q分公司财务内部控制存在的问题及原因...........................19
（一）问卷设计思路..........................19
1.选定调查对象..........................19
2.制作调查问卷............................21
五、Q分公司改制背景下财务内部控制规范化策略.......................34
（一）财务内部控制环境的构建......................34
1.完善组织架构.............................................34
2.加强内部审计管理.........................................34
五、Q分公司改制背景下财务内部控制规范化策略
（一）财务内部控制环境的构建
企业的财务内部环境是企业财务内部控制的基础，薄弱的控制环境会直接影响到企业其他财务内部控制活动，也会影响到企业目标是否能够实现，是企业整体内部控制当中非常重要的一项内容，对其他的控制因素产生影响。完善内控环境，首先要完善企业组织架构，使部室间职责分工明确，权利义务划分清晰；其次，要加强内部审计管理，重视内部审计作用；再次，优化人力资源管理，制定科学的轮岗制度和绩效考核政策；最后，增强职工法律意识，提高法律风险防范能力[[35]。
1.完善组织架构
科学合理的企业治理结构对企业的经营管理活动能够起到监督制约和牵制制衡的作用。目前，Q分公司的治理结构的优化需要从以下三个方面进行。
首先，要加强分公司的经理会建设，要充分发挥经理会的控制和监督作用，同样要采取相关的管理措施，不断的吸纳优秀人才，使经理层在整体素质上得以提升，转变事业单位经营理念，保证责任的有效履行。
其次，要完善公司内部的财务控制制度，让公司内的各项部门之间能够实现信息的交流和沟通，保证信息数据处理的有效性。公司要在财务内部控制体系当中进行组织结构的调整，建立起以财务管理部为核心，其他部门积极配合的财务制度。要划分财务管理部门和其他部门之间的工作权限，要保证审批事项的明确和清晰，保证所有的审批工作的到位。其他部门要根据企业的经济业务内容来共同配合财务部门开展内部控制制度。
六、结论与展望
（一）研究结论
高速公路企业要想与市场接轨，就需要不断增强自身的竞争力，才能站稳脚跟。随着市场竞争的压力越来越大，高速公路企业改革的脚步还显笨拙。在增强高速公路企业的核心竞争力方面，Q分公司的财务内部控制体系建设就显得尤为重要。建立起科学有效的制度能够为控制行为提供保障，但是只执行不检查是不会存在效果的，而只检查不进行改善，也不会继续进步，所以要保证财务内部控制工作的有效性、科学性和先进性要加强对执行结果的监督检查力度，才能够保证制度的不断完善。
Q分公司建立起的内部控制体系，不仅是贯彻法律法规的需要，同样也是高速公路企业在不断变革发展到今天的必然要求。在公司经营管理过程中应树立起合适、全面且实用的原则，让分公司的运营具有更加高效、更加科学化。根据我国法律和上级部门的要求，结合单位的实际状况来进行内部控制工作的科学整合，进而实现控制目标的达成。也可以借鉴相关企业的工作内容，充分发挥领导作用，利用奖励约束机制来保证内部控制工作体系的运营。
总体来说，强化内部财务控制工作，可以保证会计信息的准确和及时性，也能够帮助公司提高资金的使用效率，降低降本增效，提升财务管理水平。
参考文献（略）