第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
“凡事预则立，不预则废”，自 1920 年美国通用汽车公司、杜邦等公司使用预算管理作为企业的管理工具以来，目前美国有大约 90％、欧洲大约 95％以上的企业仍在使用预算管理这种工具。企业根据现状和未来发展规划来制定企业预算，对企业管理层和投资者来说，可以通过预算来达到对企业的监督和控制。自预算管理诞生以来，预算管理不管是在学术界还是企业界都存在诸多理解，同时对于预算的使用也大相径庭，但是它一直是企业管理的重要工具。 我国预算制度始于晚清，并于上世纪 40 年代在延安边区达到了一个高峰：实现了预算民主。经过会议审议的预算，从根本上说，是用于解决政府和人民的财产关系问题，这是一国政治中最重要的宪法关系。企业通过预算管理实现对企业管理水平的提升，并在公司发展过程中发挥着越来越重要的作用，是引导公司发展一个不可或缺的工具。
1.1 研究背景和意义
“凡事预则立，不预则废”，自 1920 年美国通用汽车公司、杜邦等公司使用预算管理作为企业的管理工具以来，目前美国有大约 90％、欧洲大约 95％以上的企业仍在使用预算管理这种工具。企业根据现状和未来发展规划来制定企业预算，对企业管理层和投资者来说，可以通过预算来达到对企业的监督和控制。自预算管理诞生以来，预算管理不管是在学术界还是企业界都存在诸多理解，同时对于预算的使用也大相径庭，但是它一直是企业管理的重要工具。 我国预算制度始于晚清，并于上世纪 40 年代在延安边区达到了一个高峰：实现了预算民主。经过会议审议的预算，从根本上说，是用于解决政府和人民的财产关系问题，这是一国政治中最重要的宪法关系。企业通过预算管理实现对企业管理水平的提升，并在公司发展过程中发挥着越来越重要的作用，是引导公司发展一个不可或缺的工具。
企业预算管理是指企业未来一定时期内各单元在收入、支出、现金流的总体计划。对企业而言，预算制度与经营计划、绩效评估、目标沟通、策略架构等息息相关。一方面预算通过企业对盘点现有资源，对企业的各项资源进行整合，使企业的资源效应最大化，另一方面企业管理者通过预算对企业运营过程中进行监控，进而保障企业既定发展目标能够实现。
预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理又分为两类，即投资预算管理与生产经营预算管理。通过预算编制把各项目标具体化，进一步将各项预算指标分解落实到各责任部门或责任人，有利的推动了目标实现的可能性。预算编制为实际行动提供控制的标准，控制的目的是为了实现预期的目标。有效的控制，
主要是对影响工作成效的关键要素进行控制。如为实现预算利润目标，控制的关键点是销售收入、材料采购成本和数额较大的费用成本。控制对象并不是事物现状，而是事物的变化趋势。如对于烯旺科技公司而言，控制原材料国产化的进程，就意味着采购成本的降低和在市场竞争中应变能力的提高。
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1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外文献综述
在 1911 年《科学管理原理》首先提出了“科学管理”学说，借助该管理观点，美国企业的管理水平迅速提高，在企业科学管理学说中，企业预算管理理论得以长足的发展。3自此预算管理成为了企业管理不可或缺的部分，之后越来越多的学者对预算管理进行研究并快速的在本国得到运用并形成了相关的理论。1921 年美国颁布《预算与会计法案》（The Budget and Accounting Act ）、1922 年芝加哥大学麦金西教授出版《预算控制》等。其中最具代表的是麦金西的《预算控制》，它对实行预算控制诸多问题进行了系统的阐述，由此奠定了预算管理研究基础。
1.2.2 国内文献综述
自晚清预算观念进入我国开始，我国对于预算的研究也越来越多，且形成了相关的制度和文献。改革开放后，我国预算管理得以恢复，建立了《国家预算管理条例》，且后 1994 年 3 月颁布了《预算法》并于 1995 年开始执行，加入 WTO后我国预算管理制度越来越完善。
改革开放后，国内企业也积极学习借鉴国外先进管理经验，并结合企业实际情况在企业中进行实际运用，使得我国各个行业都迅速发展，企业的预算管理先后经历了以下四个阶段：
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第二章 相关理论和方法
2.1 预算管理的意义
2.1.1 预算管理的一般解释
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1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外文献综述
在 1911 年《科学管理原理》首先提出了“科学管理”学说，借助该管理观点，美国企业的管理水平迅速提高，在企业科学管理学说中，企业预算管理理论得以长足的发展。3自此预算管理成为了企业管理不可或缺的部分，之后越来越多的学者对预算管理进行研究并快速的在本国得到运用并形成了相关的理论。1921 年美国颁布《预算与会计法案》（The Budget and Accounting Act ）、1922 年芝加哥大学麦金西教授出版《预算控制》等。其中最具代表的是麦金西的《预算控制》，它对实行预算控制诸多问题进行了系统的阐述，由此奠定了预算管理研究基础。
1.2.2 国内文献综述
自晚清预算观念进入我国开始，我国对于预算的研究也越来越多，且形成了相关的制度和文献。改革开放后，我国预算管理得以恢复，建立了《国家预算管理条例》，且后 1994 年 3 月颁布了《预算法》并于 1995 年开始执行，加入 WTO后我国预算管理制度越来越完善。
改革开放后，国内企业也积极学习借鉴国外先进管理经验，并结合企业实际情况在企业中进行实际运用，使得我国各个行业都迅速发展，企业的预算管理先后经历了以下四个阶段：
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第二章 相关理论和方法
2.1 预算管理的意义
2.1.1 预算管理的一般解释
自美国企业运用预算管理之后，预算管理概念的提出至今已 100 多年的历史了，预算是通过对企业自身情况的分析,审视企业现有资源，结合企业的未来发展规划而制定,反映企业未来一定时期的投资、经营及财务成果等一系列的计划和规划。预算包含内容不仅是预测，它还涉及对所有未知变量有计划的考量，而这些未知变量却对公司未来努力能否达到绩效存在影响。预算是对企业经营过程中控制范围最广的技术，因为它涉及到企业的所有组织结构而不单单只是其中几个部门。一个预算就是一个定量计划，它用来帮助企业协调和控制未来一定时期内资源的获得、配置和使用。编制预算又是企业内各个组织机构的各种利益对资源分配的均衡结果的认可，并在努力达到目标的过程中，说明计划是可实现的。预算自从晚清进入我国，就得到了认可。改革开放后，国外先进管理经验开始进入我国，预算管理发展也是日新月异，为了适应企业经营管理，预算管理也由传统财务预算管理向全面预算管理转变，预算在企业经营过程中能起到规划、控制、监督等作用。预算管理的目标是根据企业战略规划制定的，往往一般企业的战略相对而言比较抽象简单，这就需要战略制定者描述战略的相关指标或达到的标准，预算编制者根据战略层层分解，涵盖到企业的各个组织机构，将预算中的生产经营预算和投资预算层层分解到各经济单位和组织内的员工。
在现代企业管理中，预算管理是企业管理的重要组成部分，它是经营者在运营过程中资金使用效率的有效监控工具，同时也是衡量经营者运营绩效高与低的标准。预算管理通过对企业一系列经营活动控制、监督、考评来实现企业发展目标，因此预算管理是全面提高企业管理水平和经营效率的一种先进管理方式。经济的发展推动着管理水平的提升，企业管理的一项重要内容就是预算管理，企业意识到预算管理能最有效整合企业各项资源，使得众多企业开始推行预算管理，在实际操作时企业是以企业战略规划、发展目标制定相关预算，制定时往往一般由企业高层层层分解下达于企业组织内部各个经济单位，因此预算管理是以预算、控制、协调和考核为内容建立的一整套完整的指标管理系统。但是这种从上往下的预算编制方式往往是通过强压，容易造成组织内部各单位的抵触或者怀疑。所以本文通过层次分析法对预算管理进行科学分配，有助于企业提高管理水平。
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2.2 层次分析法(AHP)原理
2.2.1 层次分析法概念
层次分析法（AHP）是美国匹茨堡大学教授萨迪(T.L.Saaty)在 20 世纪 70 年代初提出的一种层次权重决策分析方法，是指将与决策相关的各种因素分解成目标、准则、方案等层次，并在此基础之上进行定性和定量分析的决策方法。1971年萨迪教授运用 AHP 给美国国防部研究“应急计划”，1973 年他为苏丹政府研究苏丹运输问题。1982 年 11 月“中美能源、资源、环境”学术会议上，高兰尼柴（H.Gholamnezhad）向中国学者介绍层次分析法，1982 年许树柏、李左风、张世英、刘豹发表了国内第一篇介绍层次分析法的文章“层次分析法-决策的新方法”。1988 年第一届国际 AHP 学术大会在我国召开，到会的中外学者有 140多名，会议期间，与会者就 AHP 理论和应用问题进行了交流和研讨。其后，中国系统工程学会设立了层次分析法专业学组，并创办了刊物《决策与层次分析法》，其后层次分析法迅速被我国各大经济活动领域广泛运用，已然成为决策工具中最普遍的一种有效方法，且在使用中取得较好的成效。
2.2.1 层次分析法概念
层次分析法（AHP）是美国匹茨堡大学教授萨迪(T.L.Saaty)在 20 世纪 70 年代初提出的一种层次权重决策分析方法，是指将与决策相关的各种因素分解成目标、准则、方案等层次，并在此基础之上进行定性和定量分析的决策方法。1971年萨迪教授运用 AHP 给美国国防部研究“应急计划”，1973 年他为苏丹政府研究苏丹运输问题。1982 年 11 月“中美能源、资源、环境”学术会议上，高兰尼柴（H.Gholamnezhad）向中国学者介绍层次分析法，1982 年许树柏、李左风、张世英、刘豹发表了国内第一篇介绍层次分析法的文章“层次分析法-决策的新方法”。1988 年第一届国际 AHP 学术大会在我国召开，到会的中外学者有 140多名，会议期间，与会者就 AHP 理论和应用问题进行了交流和研讨。其后，中国系统工程学会设立了层次分析法专业学组，并创办了刊物《决策与层次分析法》，其后层次分析法迅速被我国各大经济活动领域广泛运用，已然成为决策工具中最普遍的一种有效方法，且在使用中取得较好的成效。
尽管 AHP 方法需要较为深刻的数学推导和数学知识，其实它就是一种思维方式，它应用的范围非常广泛，比如能源政策与资源分配、环境工程、军事指挥、会计、人力资源等方面。当决策者在面临问题并对其进行分析时，首先将分析对象的因素建立起彼此因素的层次递阶系统结构，这种层次递阶结构可以清晰反映出诸相关因素的彼此关系，使得决策者能够把复杂的问题顺利成章。然后进行逐一比较、判断，从中选出最优方案。层次分析法工作的基本原理是根据问题的性质和要达到的总目标，将问题分解为不同的组成因素，并按照因素间的相互关联影响以及隶属关系将因素按不同层次聚集组合，形成一个多层次的分析结构模型，从而最终使问题归结为最低层或供决策的方案、措施等，相对于最高层或总目标的相对重要权值的确定或相对优劣次序的排序。层次分析法决策一般可分为以下步骤（如图 2-2 所示）：
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3.1 烯旺科技公司简介........................................14
3.2 烯旺科技公司预算管理程序和方法.....................................16
第四章 烯旺科技公司预算管理 AHP 应用优化设计.............................19
4.1 优化目标和原则............................................19
4.2 层次分析法工作步骤..................................20
第五章 烯旺科技公司预算管理优化实施保障措施.............................34
第五章 烯旺科技公司预算管理优化实施保障措施
企业在预算管理实际过程中，应当将更多的预算管理指标体系纳入范围，由此尽可能规避在日常预算管理因素上的局限性，更能避免资金分配的不合理性。
目前，在现代企业经营管理中预算管理已经成为管理的关键环节，它能最大限度的整合企业的资金、业务、信息、人才等资源。明确企业中各层的权责，更能反映战略驱动的绩效，有利于企业各项资源整合且发挥最大化，又能反映各经济单位的实际需求，有利于企业协同作业，实现企业的未来发展战略和经济效益最大化。本文针对烯旺科技公司预算管理中遇到的挑战和存在问题进行了讨论分析，并针对烯旺科技公司预算管理中出现的薄弱环节，提出了相应的保障措施：
1、人本思想的预算管理。人是企业最核心的资源，同样人也是企业经营的核心因素，企业经营绩效的高与低都在于人的经营和执行，所以企业应提高员工的工作效率和主观能动性。现代企业积极推行诸如“人性化管理”、“员工第一”等管理理念，不管是“人性化管理”还是“员工第一”都是“以人为本”。因此预算同样也要“以人为本”，最终实现企业成就员工，员工成就企业的双赢。
2、健全预算管理制度、完善绩效评价和考核管理制度。在现代化企业管理中，应当建立适应现代化企业管理的预算管理制度，并且须将其落到实处，发挥其应有的作用。因此，在烯旺科技公司预算管理过程中，必须将烯旺科技公司各经济单位的预算和公司绩效考核机制有效的结合起来，建立一套经营业绩评价体系，同时建立一套预算支出绩效评价体系，形成预算分配和预算绩效考核的综合。
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第六章 研究结论
“凡事预则立，不预则废”，战略是全面预算的起点和导向，而预算又是对战略目标的程序化和可量化。因此预算是对企业战略的具体落实，企业战略是否能实现在于预算的执行，同时预算管理的好与坏又直接表现在企业资源利用效率和经营绩效方面。但是，在众多企业预算管理过程中，大多数企业都是高层管理者根据经验或者主观意识来进行预算分配，这种分配方式会直接影响到企业的资源利用效率和经营绩效。如何规避当前这种预算分配随意性，亟需一种较为科学合理的预算管理策略。因此，本文充分研究层次分析法在预算管理的应用，通过层次分析法将预算管理中复杂的决策以层次方式展现，使得目标决策更加科学且符合逻辑规律，最大可能降低主观判断带来的偏差，增强预算分配的合理性，提高资源的使用效率。本文借助层次分析法构建的系统化的分配方式，规避了预算管理中的不确定性，有效提升了预算管理的科学性。本文以烯旺科技公司为例研究的结论如下：
（1）在烯旺科技公司生产经营预算管理的评估中，其重视程度高低顺序为：生产制造预算、薪酬福利支出、销售预算、其他开支、日常经营预算 。其中权重值最高的是生产制造，说明这是一个制造型企业，该类型企业预算管理主要是受生产制造成本影响，本文研究结果为相同类型公司提供了一个具方向性的参考指引。
（2）借助 AHP 分析可知，烯旺科技公司投资预算在各经济单位的资金配置高低次序为：生产制造中心、营销中心、研发中心、医疗中心、行政管理中心、总经办、驻外机构 。由上述结果知道生产制造中心、营销中心、和研发中心分配到了较多预算，基本上符合烯旺科技公司现状。此分配结果基本合理，可作为各经济单位预算管理的框架，也为同类型企业提供了参考依据。
（3）层次分析法的原理简单，对本公司研究而言，需要对大量因素进行比较，然后进行繁杂的计算，实际操作过程中过于复杂。但在掌握层次分析法的精髓、架构前提下，利用 Excel 或其他 AHP 的辅助性工具，则可快速计算出预算管理，这是企业预算实际操作上的一大贡献。
参考文献（略）