本文是一篇财务管理论文，本文通过对B物流公司现金流三板块综合分析，注意到激进的扩张战略从而引发筹资规模过大，逾期应收账款和预付账款金额过高，致使经营资金周转较难影响资产管理效率，期间费用过重挤压利润空间，投资能力减弱使得现金净流量压缩等问题。
1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
党的十九大以来，在经济增长和消费增长的带动下，中国现代物流业实现了高质量扩张，现阶段是物流行业几十年来发展最为迅猛的阶段，物流市场快速扩张，可谓是中国现代物流业发生的最大变化。在复工复产的过程中，物流行业克服重重困难，响应国家号召，迅速复工，是各行业复工复产的重要保障。“十四五”期间，要把握现代物流业发展方向，顺应国内经济高质量发展要求，适应科技创新潮流，为加快发展现代产业体系，促进区域和新型城镇化协调发展提供有力支撑。
内部控制是现代公司管理架构的组成部分，是公司持续发展的制度保证。现代公司理论和管理实践表明，公司一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的，公司的一切活动都无法游离于内部控制之外。
在当前竞争日益激烈的物流市场环境中，公司面临着运营、财务、战略、法律、市场等多重风险，内控作为公司管理的一种重要手段，对于规范公司经营、揭示风险隐患、堵塞管理漏洞、加强内部管理、强化问责机制等方面有积极作用，在完善公司内部控制制度，保证会计信息质量，对于公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行显得尤为重要。
资金活动控制是公司内部控制中非常重要的一个部分，公司的经营管理和业务开展都离不开资金的支持，可以说资金的良性循环维持着公司的正常运转。
B物流公司成立于1999年5月，前身为当地大型国有化工企业附属的运输产业公司，经过二十多年的发展，依托各股东公司优质资源，集区域优势、能力优势和资源优势于一体，拥有铁、公、水完善配套设施，涉及港口码头仓储装卸、铁路、道路、船舶危化品和散货运输等行业，涉及到的点多面广，范围可达全国各大港口、铁路专用线及重要枢纽城市。2019年被中国物流与采购联合会授予“AAAAA级仓储型物流公司”称号。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
西方学者对于内部控制的研究起步较早，经过漫长发展已经形成较为丰富的研究理论成果，同时伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。
Bailey et al. (1985)[1] 建立全面的计算机决策支持系统TICOM，帮助记录并了解EDP部门的内部控制。Rogier Deumes和W.RoBert Knechel(2008)[2]发现自愿内控报告程度与信息及代理问题的指示正相关。Ettredge，Chan，&Sun (2006)研究了内部控制质量对审计报告延迟的影响。他们发现，内部控制实质性漏洞的存在与审计延迟相关，若公司在人事、职责分工和结算过程中存在缺陷，则往往会经历较长的延迟。Ettredge， Heintz&Chan (2006)[3]的研究表明，收到注册会计师有关实质性漏洞反对意见报告的公司更可能更换注册会计师。Dean Neu，Jeff Everett，ABu Shiraz Rahaman（2014）研究了公司内部控制的监管对抑制公司财务舞弊的作用，强调了米歇尔·福柯和德勒兹的见解，提出防止财务舞弊必须依赖于公司内部良好的理解与沟通以及有效的监管行为。
Yueming Gao（2015）[4]对炼化公司实施内控与风险管理的现状进行了分析和评述，提出强化公司内部控制与风险控制，才能避免公司的经营风险；同时要建立健全运行高效的保障机制，全面提升内控与风险管理的执行力。更有学者在PPP项目中引入COSO-ERM进行风险管理，从内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八要素分析PPP融资模式[5]。在探索内控方面最突出的成就是美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“COSO报告”，对内控进行了新的归纳与概括，讨论出内控框架的五个重要组成部分。2004年9月，美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《公司风险管理——整合框架》的文件，在内控方面增加了关于从各个方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与公司的内部控制联结在了一起。而另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”提出——财务报告内部控制，指出公司特别是已经上市的公司高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该公司对其内控现状的评价与分析的资料。
2 理论基础
2.1 内部控制理论概述
2.1.1 内部控制的概念
内部控制指的是公司为了实现经营目标，保护资产安全性和完整性，保证会计信息资料正确性和可靠性，确保经营方针能够被贯彻执行，保证经营活动能够实现经济性、效率性和效果性，而在公司内部实施的，包括自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
2.1.2 内部控制的目标
内部控制的目标可以概括为需要完成的任务或实现的标准。内部控制可以用来实现组织的有效运营，并在此基础上实现公司内各部门都发挥其应有功能的目标。包括：（1）建立并完善公司内部组织结构，其特征是符合现代管理的要求，形成包含决策、执行和监督的科学机制，从而促进公司实现经营管理目标。（2）建立风险控制系统，增强风险管理相关内容，确保公司业务活动能够正常的运行。（3）清除隐患。从源头上制止，对于各类欺诈或舞弊行为采取预防措施的同时，做到尽快发现以及快速纠正，确保公司财产能够实现安全性和完整性。（4）提高公司会计行为的规范性，确保公司会计资料的真实性和完整性，实现公司会计信息质量的提升。（5）确保公司能够贯彻落实国家的有关法律法规，并严格遵守执行内部的规章制度。
2.2 财务管理理论概要
2.2.1 财务管理的目标
财务管理目标是企业从事财务活动的根本目的，对企业财务管理的根本方向起决定性作用，是所有财务活动的始点及归宿，也是对企业财务相关活动评价合理与否的基本标准，还是经营目标在财务方面的集中体现及概括。成功的企业财务管理的前提是制定合理的财务管理目标，只有这样现代财务管理工作的方向方能予以明确。故而，企业应根据自身具体的实际情况和当前的市场经济体制结合企业财务管理各方面要求，合理地选择并确定该企业财务管理目标。
2.2.2 财务管理的内容
财务管理基于整体目标，对购置资产的投资，融通资本的筹资和日常经营中所涉现金流量的营运资金，及分配利润等相关活动进行管理。财务管理作为一个企业管理的重要组成部分，依据财经法规及制度，遵从财务管理基本原则，合理安排企业相关财务活动，对财务关系进行处理的管理工作。简而言之，组织企业财务相关活动和处理财务有关联的管理工作即为财务管理。
3 B物流公司资金活动内部控制现状 .............................. 16
3.1 B物流公司基本概况 ..................................... 16
3.1.1 公司介绍 ........................................ 16
3.1.2 公司组织框架 .......................... 16
4 B物流公司资金活动内部控制问题分析 ........................ 30
4.1 B物流公司资金活动内部控制的合法合规性评价 ...................... 30
4.2 B物流公司资金活动内部控制的效率效益性分析 ..................................... 31
5 B物流公司资金活动内部控制的优化 ................................ 47
5.1优化内控环境 定期研判业务风险 .................................... 47
5.1.1调整组织架构 公平公正选聘 ......................... 47
5.1.2 定期研判业务风险 双向沟通反馈 ......................... 47
5 B物流公司资金活动内部控制的优化
5.1优化内控环境 定期研判业务风险
5.1.1调整组织架构
公平公正选聘 涉险业务发生以来，B物流公司需全面梳理经营业务，针对实际存在的问题，优化公司内控环境，工作对策如下：
（1）根据调查发现的问题应及时调整组织架构。公司应及时调整组织架构，修订内部审计管理制度，建立内部审计体系，在原审计部门（挂牌）职能的基础上，抽调法务、财务等专业人员，重组审计法务部，由党委委员兼任部门负责人，由公司党委书记直接分管。
（2）公开公平进行人才选拔，严格干部任用、培训和考核。积极落实国有企业改革发展三年行动计划，并通过公开竞聘的方式，在上级部门的指导下进行公司职业经理人总经理的选聘，并着手准备所有中层干部的公开选聘工作，对高风险的权力事项廉政风险防控点岗位实行轮岗制，选拔政治素质高的同志充实到高风险岗位。
（3）抽调精干力量成立清欠组，全力以赴，挽回国有资产损失。会同第三方机构对业务公司及个人开展尽调，积极配合公安经侦取证，并通过民事诉讼等多种手段挽回损失。同时，加强应收账款管理，严格按照应收账期执行管理要求，在公司信息化平台上线授信系统，将款项支付与合同管理结合起来，强化合同执行的监督。
6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文以B物流公司为研究对象，基于内部控制理论与现金流管理等相关分析，对B物流公司现金流及资金管理领域存在的问题进行识别，分析产生这些问题的主要原因，提出改进资金活动内部控制的具体建议。
（1）本文通过对B物流公司现金流三板块综合分析，注意到激进的扩张战略从而引发筹资规模过大，逾期应收账款和预付账款金额过高，致使经营资金周转较难影响资产管理效率，期间费用过重挤压利润空间，投资能力减弱使得现金净流量压缩等问题。
（2）从内部控制角度分析出现上述问题的原因，注意到B物流公司资金活动管理的治理结构不合理、制度体系不健全、风险意识薄弱、低风险审查和预警风险系统不完善、缺乏现金流风险应对的长效机制。资金预算控制和财务支出控制存在缺陷、资金使用效率偏低、应收账款回笼管理不善、预付账款管理缺少全程控制，信息沟通不及时消息滞后、内部监督缺失等问题。
（3）针对研究出的问题基于COSO框架提出了一系列改进意见。如优化内控环境，定期对业务风险进行研判；聚焦主责主业，提升降本增效效能；完善全面预算管理体系，修订制度和日常监督体系，利用信息化手段整合数据资源等有关如何进一步完善资金活动内部控制的优化对策。
参考文献（略）