本文是一篇酒店管理毕业论文，本文选取企业中综合性强的酒店业企业S 市L酒店有限公司作为案例研究对象对企业可能涉及的税务风险管理进行数据分析最后提出合理的企业税务风险管理建议与体系建立。通过企业税务风险管理相关理论基础研究，并结合 S 市 L酒店有限公司的实际案例分析。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
2018 年 8 月，伴随着国地税正式合并，增值税改革全面推进以及“金税三期”系统地全面上线等一系列变革企业的税务风险管理也随之注入了新的内涵。企业所面临的税种改变，税率等级变化以及涉税优惠减免政策都发生了巨大的改变，这一改变不仅改变了企业纳税申报内容与方式，同时也加强了税务机关对企业税务风险管理的监控。在当今大数据时代的背景下，纳税申报金三系统实时联网，对企业的财报表务信息实时监控。我国的企业发展迅猛，但与此同时的一些隐患风险也随之暴露开来，这也为我国企业原有的粗犷式税务管理带来了风险与挑战。营改增税种变革以及全税种征管稽查对企业的税务风险的管控提出了更高的管理需求。因此企业的税务风险管理的重要性变动愈发重要，任何企业都希望能够有效控制税务风险问题的发生概率，防范风险，以免造成不必要的损失。
本文选择 S 市 L 酒店有限公司作为酒店业并非指一具体的行业分类，酒店业本身具有住宿服务、餐饮服务、生产代工、场地出租、房产出售以及娱乐服务等诸多经营项目，与其他行业相比内部具有多种增值税缴纳税率档次区分相应服务环节。窥一斑而可见全豹，因此酒店业更能体现当下各行业所面临的税务风险管理因素。
将 S 市 L 酒店有限责任公司作为研究对象，深度剖析当前“金税三期”全面上线、营改增税制改革当前环境下我国企业所面临的税务风险管理问题。以国内外的企业税务风险管理理论为依据，结合 S 市 L 酒店有限公司目前的税务风险点以及税务风险管理情况进行深入研究探讨为企业建立完善税务风险管理的同时探索针对我国企业的普适性、可参考、低成本的税务风险管理的方法，建立合理合法高效的税务风险管理模型,完善税务风险管理体系。
1.2 国内外研究现状
由于历史原因及我国社会经济发展要素的影响，早在 19 世纪国外就对税务风险有过基础概念，并在 1981 年正式确立税务风险管理这一研究理论，经过近40 年的深入研究，无论是理论还是经验国外的税务风险管理都较国内研究水平成熟一些。而伴随着税务风险管理在当前我国企业财务信息数据大数据时代的背景下，随着“金税三期”的全面上线推广，以及税制改革不断变化，税务风险管理越来越被国内的学者所关注展开深入研究。
1.2.1 国外研究现状
国外有关税务风险管理的研究早，其中比较显著具有现实意义的一个案例是于 1981 年发生由美国国税署（IRS,InternalRevenueService）稽查审计中调查发现当年美国至少有 900 亿美元的税收流水。于是针对此情况成立了大中型企业税收管理局用以专门应对税收风险管理。美国于 2002 年正式颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，正式标志税务风险管理转变为成熟理论。2004 年 3 月的时候根据其第 404 节条款以及美国证交会实施标准；当年 6 月份美国公众公司会计监督委员会正式写入“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计”作为其2 号审计标准。自此国外的专家学者也加强了对于税务风险的研究，这些研究大体包括了以下几个方面。
1.2.1.1 税务风险的概念
Adnan 以及 Feride（2018）认为税务风险通过管理本身是可以被预警感知，而企业的税务风险主要表现为企业在生产经营活动中产生相关应税行为时企业财务对税收政策的与税法的理解与国家税务机关造成的认知不同引起的不确定性。[1]；Stevanie,Thomas,Andrew（2020）他们则认为：“在实务涉税工作中不确定性作为税务风险的主要特征，表现为企业经营领域范围内对税法的不熟知，税收政策应用场景不明，企业涉税行为的某些问题的不确定性。[2]”以上观点可以说明税务风险属于企业风险的范畴之内，具有企业风险的共同特征不确定性。在这基础上 Botha, Joubert（2015）从企业所得税的角度出发，对税务风险的不确定性进行了进一步划分明确了税务风险存才两种主要方面的因素影响[3]。一种是受企业自身影响的税务内部风险，另一种是企业税务外部风险，其特点是本身不受企业影响的客观存在主要表现为大环境影响因素。
第 2 章 企业税务风险管理相关理论及总体分析
2.1 税务风险管理相关概念
2.1.1 风险的概念
英文中的“风险”属古意大利语“RISQUE（Rischio）”的主要意义，其意义表明为在人类产生的经济活动与社会行为中了希望获得达成某种目的，而在一定时间以及环境下导致发生损失一种可能存在的状态。实际表明为一种理想目的与现实结果之间存在的偏差数值，其中偏差值多为不利于达成理想结果而产生的影响。风险在各种语境下均含有不同意义，现在，对风险也很难找到一个统一的定义。
J.S.Rosenb（1972）认为风险即为一种生产经营活动中导致损失的一种相对不确定因素，F.G.Grane（1984）则更偏向于对未来进行预期规划，而风险是导致规划目的不能有效达成的障碍，Ruefli 等则认为风险一次更适用于不幸，总体表现为导致未来期望破灭的消极影响，同时将这种消极影响划分为内部消极因素与外部消极因素。
针对风险一词的规范化理论解释，国际标准化组织进行了明文规定：“风险即对目标的影响的不确定性是指主体对事件和结果难以控制或者了解片面的状态；目标可以是希望在不同方面（例如财务、环境、健康、安全等）和不同层面（例如战略、组织、流程、产品等）能够达到的目的。风险即与目标阈值所发生分歧的主要因素，并且在目标阈值上下波动，既会产生正面影响也会产生负面影响。”从上面理论基础中总结出，风险的是在特定条件下，未来事件的发展偏离预期状态而造成损失的可能性。
2.2 企业税务风险总体分析及其风险点
我国的企业其本质特征为企业的生产经营规模相比同行业较小，涉税行为野蛮粗犷，企业业务涉及面较为狭窄，与之相关联企业较少。企业也正是因为以上种种特点，导致其企业税务风险管理的需求越发紧迫。我国企业可以通过企业税务风险管理，顺利应用对其企业自身有利的税收税务政策，进行企业的生产、经营、投融资等活动，从而实现以最小的运营成本获得最大的经营收益的目的，达到提升产品市场竞争力的效果，推动我国企业的可持续健康发展。
2.2.1 企业税务风险总体分析
我国企业在技术、融资和信息等方面都存在许多困难同时企业对繁荣城乡经济、刺激国民经济、促进市场蓬勃发展，为国民提供大量就业岗位、促进充分就业、降低失业率，主要提升我国第三产业繁荣发展，保障人民安居乐业，促进经济稳定增长提供了巨大力量。
企业发展前景一片繁荣的同时，企业的税务风险管理也随之产生，为深入研究企业税务涉税情况，本文以 S 市 L 酒店有限公司为例，酒店业作为综合性行业，其涉及的税收税务制度、税收税务政策尤为众多，特别是酒店业开发和经营所得等为课税对象的税收税务征管体系尤为繁琐复杂。适合从一个小的方面窥见企业税务涉税情况的全景。
企业的经济生态还较为脆弱，通常一个企业往往常年只开发一个项目，以其有限的成本，缓慢开发项目，也正是因为其经济能力脆弱，更应注意其可能存在的企业税务风险，针对纳税核算，通过财务账簿以及财务报表往往在一个会计年度中企业无法完成自身项目，也正是基于此原因，企业的税务风险管理需求极为迫切。作为企业，经常打交道的税类通常包括企业所得税、增值税、房产税、营业税以及资源税等。需要指出的是，由于“营改增”税制改革以后，企业受企业能力限制，粗狂式经营，会计人员变更，会计年度交替等原因使得企业的税务风险极为隐蔽，如果实施的税务风险管理活动不到位，很容易造成相关税务风险地集中爆发。
第 3 章 S 市 L 酒店有限公司概况及经营特点………………… 19
3.1 公司概况…………… 19
3.2 公司经营情况…………………………… 19
3.3 公司主要涉及缴纳税种及税率等级………………………… 22
第 4 章 S 市 L 酒店有限公司税务风险管理问题及其成因………………………… 28
4.1 S 市 L 酒店有限公司税务风险管理问题………………………… 28
4.1.1 税务风险管理总体情况…………………… 28
4.1.2 税务风险数据分析结论…………………………… 33
第 5 章 S 市 L 酒店企业税务风险管理问题对策……………………… 37
5.1 建立与健全税务风险管理相关流程………………………… 37
5.1.1 税务登记管理………………………………… 38
5.1.2 涉税信息的管理………………………… 38
第 5 章 S 市 L 酒店企业税务风险管理问题对策
5.1 建立与健全税务风险管理相关流程
虽然 S 市 L 酒店有限公司作为企业，但企业在面对税务风险时并不低于更大规模的企业，甚至由于税务风险管理的疏漏对机制体系的建设需求加迫切，对于现阶段的财务税务管理方式仍然存在需要改进的地方。因此按照上文论述中得出的企业近五年经营状况以及我国税务风险法律相关文件的参考，建立起以图 5－１所构建的税务风险管理流程，对税务风险进行模块化流程化的直观管理办法：
5.1.1 税务登记管理
随着我国经济的不断发展，S 市 L 酒店有限公司顺应时代的潮流，不断运用经营和财务化杆，进行商业扩张，根据业务的需要己在多个服务领域成立发展，相关涉及税种税率以及相关税收政策也越来越多。根据税法的相关要求，无论新业务抑或开设连锁品牌，都必须在开展经营活动之前完成税务登记。
因此，企业开展新业务抑或开设连锁品牌必须按照 S 市 L 酒店有限公司的税务风险管理需求，在业务之前必须，及时完成相关业务的税务登记，避免发生有关问题引起税务风险；同时也需要企业的新业务开展的相关手续办理登记应当经S 市 L 酒店有限公司的批准；如果新业务以及开展新业务需要进行税务登记变更或在经营活动结束后办理税务注销手续，亦需得到 S 市 L 酒店有限公司的审查和批准。这些内控要求，在总体上降低了新业务以及开展新业务在税务登记方面相关的重大税务风险管理。
结论
企业税务风险管理及其应用首先是国外提出和发展成熟理论应用，早期我国因为社会环境及税收法规监管体系不完善而并未受到重视，因此税务风险管理在我国的研究起步较晚，发展也不甚健全。但也正因为如此与其相关的探索研究应用也正处于朝气蓬勃的发展阶段，国内各种不同案例作为研究对象的企业税务风险管理研究案例层出不穷。
在本文笔者根据酒店业企业 S 市 L 酒店有限公司作为案例，以其业务综合性强涉及税种较为全面，财务数据特征比较突出为主要特点，希望能为我国企业的企业税务风险管理的理论建设进行添砖加瓦，同时为企业的健康发展尽可能避免不必要的税务风险。
本文选取企业中综合性强的酒店业企业S 市L酒店有限公司作为案例研究对象对企业可能涉及的税务风险管理进行数据分析最后提出合理的企业税务风险管理建议与体系建立。通过企业税务风险管理相关理论基础研究，并结合 S 市 L酒店有限公司的实际案例分析，本文得出的结论如下：
（1）在本文中笔者通过对企业近 5 年财务报表税务直接相关的信息发现 S市 L 酒店有限公司存在税负承担转化率相对较高，直接表现为企业的纳税金额及有关成本占其收入比例较高的问题。
这一问题正是容易导致企业容易为了偷漏骗税对财务数据进行造假而产生不必要地风险点，结合税务风险管理体系的建立，结合我国实际国情，我们可以将这个普适性的问题扩展到我国企业普遍可能存在的税务风险相关管理问题。
（2）目前的经济市场虽然存在着一定的泡沫，但整体经济的发展趋势以及发展增速以及趋于一个缓势，特别是增速的下降直接引起了市场的不景气。从税负比例来看，虽然考虑到营改增以及相关税收政策的大改变大调整，但这个比例基本没有显著的降低或波动，也就是说多数的企业并不能合理运用符合规范的税务风险管理手段进行相关风险管理和预警，在某种程度上，扩大了企业在税务领域地风险，同时导致企业缴纳税金滞纳金和罚款的可能性，形成不可忽视的税务风险。
参考文献（略）