第一章 绪论
1.1 论文研究的目的与意义
纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会普遍认可的一种信用。纳税信用从 1998 年在我国诞生起至今已成为我国社会信用最重要组成部分之一，它产生于单位个体与国家间的税收关系中，也逐渐成为了权衡经济主体信用的一项重要指标，在完善市场秩序、提升税法地位、增强纳税人纳税意识、提升征管水平、优化纳税服务等具有重要意义。
我国作为历史非常悠久的国家，在历史长河中我们可以看到许多关于信用的故事，“季布一诺”、“季路一言”、“千金之诺”、“始终不渝”等等，但是不难发现这些“信用”都是建立在人本身的素质涵养值得信赖的基础上的。在国外某些发达国家公民的工作、生活都紧紧围绕“信用”二字，一是他们的法律体系非常健全，其次他们的市场经济发展比较早，人们早就意识到诚信给自身发展、企业发展、社会发展带来的好处。在现在我国社会经济高速发展的时代，我们依然会屡屡听到商家欺骗消费者、虚假广告、食品质量不过关、建筑质量缺斤少两等各个领域失信的情况，所以仅仅依靠人为的修养建成一个守信的社会是不可能的。因此，亟需构建覆盖全体且科学有效的、有健全机制的和法律所规范的现代税收信用体系。
国家税务总局局长王军在 2018 年 1 月 17 日召开的全国税务工作会议上提到了区块链技术，这给出了国家税务总局已经开始研究“区块链+税务”的信号。通过分析对比区块链技术的特点与财税体系特点，两者理念在很大程度上类似。这在利用区块链技术提高纳税遵从度、完善纳税信用体系中有着积极意义。
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1.2 国内外纳税信用体系背景分析
1.2.1 国内纳税信用体系背景分析
党的十九大报告中提出“推进诚信建设，强化社会责任意识”。税收是我国财政收入的主要组成部分，纳税信用水平会直接影响税收税源是否应收尽收。隐瞒真实申报、欠税、骗取出口退税、虚开发票等纳税人失信行为不仅会造成我国税款流失率较高影响财政收入，也会给市场经济秩序带来恶化的风险，目前来看已对市场经济秩序的规范产生了一些不良影响。
纳税信用评价，是税务机关对纳税人涉税数据开展的采集筛选、系统评价、人工核实、发布和应用等工作的总称。我国的纳税信用评级的等级于 2018 年 4 月1 日增设了 M 级，故纳税信用级别由试行之初的 A、B、C、D 四级变更为 A、B、M、C、D 五级[1]。
税务机关通过纳税信用评级，后续实施不同征管和纳税服务方式目的是让失信者寸步难行，守信者畅行无阻。以及违反税收法律行政法规行为处理等情况的综合评价和考量。
据不完全统计，全国大约有四千余万企业及个体工商户，还有数以亿计的个人所得税纳税人，这形成了最基础的信用要素，但同时庞大的纳税人群体也给税务机关的征管工作带来巨大压力。根据《信用管理办法》的规定，税务机关对不同等级的纳税人主要通过设置激励和惩戒措施分级对待，要让失信纳税人认识到不依法纳税最终会从市场经济中所淘汰，以此促进纳税人税收遵从度，减少税款的流失。
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第三章 M 市 G 区纳税信用现状 ............................... 141.1 论文研究的目的与意义
纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会普遍认可的一种信用。纳税信用从 1998 年在我国诞生起至今已成为我国社会信用最重要组成部分之一，它产生于单位个体与国家间的税收关系中，也逐渐成为了权衡经济主体信用的一项重要指标，在完善市场秩序、提升税法地位、增强纳税人纳税意识、提升征管水平、优化纳税服务等具有重要意义。
我国作为历史非常悠久的国家，在历史长河中我们可以看到许多关于信用的故事，“季布一诺”、“季路一言”、“千金之诺”、“始终不渝”等等，但是不难发现这些“信用”都是建立在人本身的素质涵养值得信赖的基础上的。在国外某些发达国家公民的工作、生活都紧紧围绕“信用”二字，一是他们的法律体系非常健全，其次他们的市场经济发展比较早，人们早就意识到诚信给自身发展、企业发展、社会发展带来的好处。在现在我国社会经济高速发展的时代，我们依然会屡屡听到商家欺骗消费者、虚假广告、食品质量不过关、建筑质量缺斤少两等各个领域失信的情况，所以仅仅依靠人为的修养建成一个守信的社会是不可能的。因此，亟需构建覆盖全体且科学有效的、有健全机制的和法律所规范的现代税收信用体系。
国家税务总局局长王军在 2018 年 1 月 17 日召开的全国税务工作会议上提到了区块链技术，这给出了国家税务总局已经开始研究“区块链+税务”的信号。通过分析对比区块链技术的特点与财税体系特点，两者理念在很大程度上类似。这在利用区块链技术提高纳税遵从度、完善纳税信用体系中有着积极意义。
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1.2 国内外纳税信用体系背景分析
1.2.1 国内纳税信用体系背景分析
党的十九大报告中提出“推进诚信建设，强化社会责任意识”。税收是我国财政收入的主要组成部分，纳税信用水平会直接影响税收税源是否应收尽收。隐瞒真实申报、欠税、骗取出口退税、虚开发票等纳税人失信行为不仅会造成我国税款流失率较高影响财政收入，也会给市场经济秩序带来恶化的风险，目前来看已对市场经济秩序的规范产生了一些不良影响。
纳税信用评价，是税务机关对纳税人涉税数据开展的采集筛选、系统评价、人工核实、发布和应用等工作的总称。我国的纳税信用评级的等级于 2018 年 4 月1 日增设了 M 级，故纳税信用级别由试行之初的 A、B、C、D 四级变更为 A、B、M、C、D 五级[1]。
税务机关通过纳税信用评级，后续实施不同征管和纳税服务方式目的是让失信者寸步难行，守信者畅行无阻。以及违反税收法律行政法规行为处理等情况的综合评价和考量。
据不完全统计，全国大约有四千余万企业及个体工商户，还有数以亿计的个人所得税纳税人，这形成了最基础的信用要素，但同时庞大的纳税人群体也给税务机关的征管工作带来巨大压力。根据《信用管理办法》的规定，税务机关对不同等级的纳税人主要通过设置激励和惩戒措施分级对待，要让失信纳税人认识到不依法纳税最终会从市场经济中所淘汰，以此促进纳税人税收遵从度，减少税款的流失。
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第二章 “区块链+税务”研究现状
2.1 区块链的技术原理及应用优势
区块链的概念简单来说就是通过链条式数据结构建立的分布式账本系统，记录入该账本的数据区块采用分布式技术在全网参与节点中存储数据、在节点与节点之间直接传输并通过共识机制和数学算法加密保证的防止篡改和杜绝伪造。
从狭义上讲，区块链是一种按时间顺序连接到一组特定数据块的数据记录，利用智能合约和密码术确保数据记录不会被篡改或删除。分布式数据存储一旦确定便不可更改。
2.1 区块链的技术原理及应用优势
区块链的概念简单来说就是通过链条式数据结构建立的分布式账本系统，记录入该账本的数据区块采用分布式技术在全网参与节点中存储数据、在节点与节点之间直接传输并通过共识机制和数学算法加密保证的防止篡改和杜绝伪造。
从狭义上讲，区块链是一种按时间顺序连接到一组特定数据块的数据记录，利用智能合约和密码术确保数据记录不会被篡改或删除。分布式数据存储一旦确定便不可更改。
从广义上看，区块链使用一条数据链结构来存储和验证数据、使用分布式节点共识算法来生成和更新数据、利用密码学的方式确保数据传输和传输的安全性、利用由自动化脚本代码组成的智能合约来编程和处理数据的一种全新的分布式基础架构与计算范式。区块链的特殊数据库组织形式使得区块链技术具有四个特征：去中心化、共识性、可追溯性以及智能合约机制。
基于开放程度的不同，区块链又分为 3 种类型，分别是：私有链、公有链和专有链。
基于开放程度的不同，区块链又分为 3 种类型，分别是：私有链、公有链和专有链。
顾名思义，对所有人开放、任何人（节点）都可以参与的为公有链,公有链上任何节点都向任何人开放，任何人都可读取、都能发送交易，并且能获得有效确认。公有链能够保证完全去中心化，所有参与者均可访问，依靠加密技顾名思义，对所有人开放、任何人（节点）都可以参与的为公有链,公有链上任何节点都向任何人开放，任何人都可读取、都能发送交易，并且能获得有效确认。公有链能够保证完全去中心化，所有参与者均可访问，依靠加密技术保证安全。仅对特定的组织、团体（部分节点）开放的为联盟链；只对单独的个体或者实体（单个节点）开放的为私有链。
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2.2 国内外关于区块链技术的探索和应用
2.2.1 国内区块链技术的探索和应用
2015 年习近平总书记在乌镇互联网大会上强调过，中国提倡建立网络空间的命运共同体，全球网络的共同治理以及互联网治理体系的建设。追溯到其根源，互联网治理的局限在于主权问题。尊重一国的主权问题就包含了尊重互联网主权，是反对互联网垄断的条件，更是维护国家安全的重要保障。
互联网发展历程绝对有我国的重要一笔，区块链技术也不例外。虽然我国该领域相对于美国等 IT 发达国家起步比较晚，但是研发运用的速度可谓神速，截止2018 年 2 月的统计数据显示，我国基于区块链理念的项目数量已经位于全球前列。
2016 年 12 月 31 日，贵阳政府向社会公布了《贵阳区块链发展和应用》白皮书，书中明确阐述了贵阳市运用“诚信上链＋贵阳聚数”的概念将区块链应用于数字政务、民生商业和税收征管，并提出了主权区块链的概念。
在提出主权区块链的理念之前，原本的区块链操作流程是由技术开发人员掌握的。由于不会受到法律因素的影响，技术人员在制定操作流程的时候就完全只考虑技术层面，在制定的过程中可能会在某些步骤游离在国家法律的边缘地带，而区块链的不受管制模型使政府在运用区块链技术时无从得知什么时候可能会触碰到法律条款，可能会损害国家权力、公信力、公共利益和区块链参与者的个人权利[18]。
2.2.1 国内区块链技术的探索和应用
2015 年习近平总书记在乌镇互联网大会上强调过，中国提倡建立网络空间的命运共同体，全球网络的共同治理以及互联网治理体系的建设。追溯到其根源，互联网治理的局限在于主权问题。尊重一国的主权问题就包含了尊重互联网主权，是反对互联网垄断的条件，更是维护国家安全的重要保障。
互联网发展历程绝对有我国的重要一笔，区块链技术也不例外。虽然我国该领域相对于美国等 IT 发达国家起步比较晚，但是研发运用的速度可谓神速，截止2018 年 2 月的统计数据显示，我国基于区块链理念的项目数量已经位于全球前列。
2016 年 12 月 31 日，贵阳政府向社会公布了《贵阳区块链发展和应用》白皮书，书中明确阐述了贵阳市运用“诚信上链＋贵阳聚数”的概念将区块链应用于数字政务、民生商业和税收征管，并提出了主权区块链的概念。
在提出主权区块链的理念之前，原本的区块链操作流程是由技术开发人员掌握的。由于不会受到法律因素的影响，技术人员在制定操作流程的时候就完全只考虑技术层面，在制定的过程中可能会在某些步骤游离在国家法律的边缘地带，而区块链的不受管制模型使政府在运用区块链技术时无从得知什么时候可能会触碰到法律条款，可能会损害国家权力、公信力、公共利益和区块链参与者的个人权利[18]。
主权区块链就是基于分析传统的区块链技术不受国家法律控制，仅仅依靠技术而提出的，加入了国家主权意识。首先在数据记录和数据传递层级上，传统的区块链特点是完全去中心化而主权区块链提出的概念是多中心化。它使用分散的多中心来实现基于主权网络的其他节点上的信息验证与账户治理。在共识层级上，区块链技术建立各节点之间的共识层使用了数学算法和密码学，传统区块链更注重效率，而主权区块链更注重包容合作；在数据级层上，传统区块链只运用链上数据，但主权区块链关注链上和链外数据的集成，更能保证实现链上和链下信息的同步。在激励层级上，传统区块链主要使用物质作为激励手段（例如比特币的交易），而主权区块链由于增加了主权意识，更侧重于物质激励与社会效益相结合。在应用层级上，区别主要在于主权区块来理论上运用范围更广，目前的传统区块链还是主要运用在金融保险等行业，而可以展望主权区块链可以和政府、医疗、商贸等与生活息息相关的领域相融合。
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3.1 我国纳税信用评价体系概况 .................................. 14
3.1.1 纳税信用等级评定指标 .............................. 14
3.1.2 纳税信用等级评定步骤 ............................ 15
第四章 M 市 G 区纳税信用体系建设中存在的问题及建议 ......................... 27
4.1 调查问卷研究 ........................................................ 27
4.1.1 调查问卷的编制 ........................................ 27
4.1.2 调查问卷的分析 ....................................... 27
第五章“区块链+纳税信用体系”理念的适用性分析与应用 ...................................... 39
5.1 区块链+纳税信用体系理念的适用性分析 ............................. 39
5.1.1 完善税收信用数据采集 ..................................... 40
5.1.2 完善税收信用数据处理 .......................... 42
技术在纳税信用体系应用的挑战
6.1 税收政策变化频繁带来的挑战
税收政策随着国际政治局势、经济局势、军事形势、国内发展密不可分，在变化多端的当前社会，政策变化的频率大大超过从前。同时由于公检法、税务、工商、城管等部门由于都存在执法权力，所以税务的执法范围很有限，且有一定的酌处权。纳税人种类多，数量大，导致税务机关面对的执法主体多样化。以上的客观条件都给区块链技术的应用带来的挑战[43]。
正如在日常生活中对同一事物存在着不同的定义一样，在区块链系统上也存在着各式各样相关的定义及术语，并且随着时代的发展，这些术语将被不断创造和修正。同时可能会有混乱、复杂、有误导性的区块链专有词汇给税务部门带来技术上的处理难题，使得税务机关的风险评估过程复杂化，增加监管俘获及其所有负面影响的概率。
因为混淆的词汇可增强监管者对区块链行业专家解释技术的依赖，当区块链技术的复杂性与税收政策的复杂性交织融合到一起时，增加了监管俘获的可能性。同时，区块链技术行业对监管者“认知俘获”或“文化俘获”的强大可能性，有意无意地加深了对技术的误解，并反作用于监管和政策的制定过程，造成征管制度的配置错位，加剧纳税人的合规成本。故而，需要处理和应对好技术变革对税收监管机制的冲击。古往今来，任何一项新兴技术的诞生都需要经历风险评估、风险应对和风险保护这几个流程，接受多方面学者和技术工作者的推敲和检验。促进区块链技术更有效、更安全地应用于税收治理，既依赖于创新驱动发展，也需匹配相应的安全保障制度。
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第七章 结论
纳税信用应该成为我们构建全社会信用体系的一项重要手段，所以如何建立一个完善科学的纳税信用体系成为现阶段征纳双方都应该探索的课题。本文从 M市 G 区税务系统获得包括纳税人结构、纳税信用等级结构、动态变化等真实数据，通过数据分析、对比对照、向纳税人发放问卷调查等方式，发现纳税信用管理体系在给征纳双方乃至社会带来一定积极影响的同时还在纳税信用评定工作中存在的一系列问题，例如缺乏法律层面的保障、评定对象范围狭窄、评价方法不甚科学、结果应用不充分、奖惩机制效果不明显等。
随着大数据时代的到来，区块链技术在金融业、保险业、公共管理等行业凸显作用。从 2018 年起，区块链技术也逐渐应用到税务征管中，深圳、广州、云南、福建等省（市）税务局在税务总局的统筹推动下，有计划、有步骤地开展了涉税领域的区块链应用试点。通过分析，利用区块链技术不仅可以在税务部门内部应用，还可以通过连接“政府链”“银行链”“企业链”“物流链”等形成区块链信息闭环，甚至可以改变会计、审计的现有格局，使得财务信息更加透明，真正实现信息管税，从而实现构建完善的纳税信用管理体系的目标。
纳税信用应该成为我们构建全社会信用体系的一项重要手段，所以如何建立一个完善科学的纳税信用体系成为现阶段征纳双方都应该探索的课题。本文从 M市 G 区税务系统获得包括纳税人结构、纳税信用等级结构、动态变化等真实数据，通过数据分析、对比对照、向纳税人发放问卷调查等方式，发现纳税信用管理体系在给征纳双方乃至社会带来一定积极影响的同时还在纳税信用评定工作中存在的一系列问题，例如缺乏法律层面的保障、评定对象范围狭窄、评价方法不甚科学、结果应用不充分、奖惩机制效果不明显等。
随着大数据时代的到来，区块链技术在金融业、保险业、公共管理等行业凸显作用。从 2018 年起，区块链技术也逐渐应用到税务征管中，深圳、广州、云南、福建等省（市）税务局在税务总局的统筹推动下，有计划、有步骤地开展了涉税领域的区块链应用试点。通过分析，利用区块链技术不仅可以在税务部门内部应用，还可以通过连接“政府链”“银行链”“企业链”“物流链”等形成区块链信息闭环，甚至可以改变会计、审计的现有格局，使得财务信息更加透明，真正实现信息管税，从而实现构建完善的纳税信用管理体系的目标。
本文围绕“区块链+税务”的理论研究为出发点，结合 M 市 G 区纳税信用评价的工作实践，针对目前纳税信用体系的问题，积极探索“互联网+”背景下提高基层税部门纳税服务工作的实践与创新。本文以文献分析、案例分析、问卷调查和统计分析等研究方法展开进行，以完善我国纳税信用管理体系为目的，探究区块链技术在税收信用体系治理中的作用,实现税收信用数据采集、税收信用处理、税收信用评级、税收信用数据交互以及税收信用应用过程的有效管理。
参考文献（略）
参考文献（略）