二
工业企业财务会计工作由单纯核算型向核算经营型转变的实质内容是什么?换言之，“转型”的标志有哪些呢?我认为，以下几点是必须首先考虑的。
第一，由单纯执行转向参与经营决策。扩大企业自主权以后，企业有了一定的经营决策权。经营决策是从企业总体活动以及各项重要的经营活动的目标、战略、方针所作的决择工作。企业经营目标、战略、方针的正确与否，关系到企业经济效益的高低，从而关系到企业的生存与发展。在经营决策过程中，企业财务会计工作担负着重要任务。一是要为决策提供信息。财务会计部门提供序时的、准确的关于企业资金来源与运用、财务收支、产品成本诸方面的信息资料，是任何决策工作都是必需的，二是参与决策方案的可行性研究。作为相对独立的商品生产者和经营者，企业的任何决策都应该围绕提高企业的经济效益这个中心，这是企业和职工的物质利益所系。因此，任何方案都必须进行财务可行性研究。显然，财务会计主管人员，不仅具有进行这种研究所需要的知识与经验，而且，他们观察问题的角度与方法，也是方案论证中所必不可少的。
第二，由封闭式的核算转向经营。产品经济时代的企业的最高目标是“优质、高产、低消耗”。这就决定了企业财务会计工作，只能关起门来围绕这个目标算帐。改章以后，尽管不能笼统地杏定原来的这个作法，但它是不全面的。它忽视了这样一个基本事实，即企业的生产必须与社会环境相适应。核算经营型财务会计，要面向社会，运用投资的机会成本、资金的时间价值等商品经济中通用的观念与方法，把企业的帐算活。例如，库存物资，是采用大批进货长期储存呢?还是现用现买?前者可能得到价格优惠也更保险，后者得不到上述好处但少占资金;又如，时令性商品生产，是生产追逐市场需求有起有落呢，还是长年稳定生产季节销售呢?这都需要用算帐说明。
第三，由单纯核算转向管理。核算经营型就是指会计工作不仅仅是个核算系统，同时也是经营管理系统。要对企业的生产经营过程进行控制和监督。控制包括事前的控制，如审查企业生产经营计划的效益，经营目标的优劣;事中控制，如控制费用的发生;事后控制，如企业经营目标的实现情况，劳动生产率情况，各项定额的完成情况等。企业实行经济责任制以后，财务会计工作出现了核算单位分散化的趋势，车间和部分科室成了实际的或模拟的利润中心。这样，企业财务会计部门的核算任务减少，管理职能加强。企业财务会计部门应该用更多的人员和时间，研究企业内部核算责任单位的划分，核算类型的选择，设计企业内部考核、控制指标，组织检查和考核。同时，要更多地深入下去，协助、指导基础的核算工作。
第四，更多地参与国家与企业的分配工作。《决定》指出:“确立国家和企业、企业和职工这两方面的正确关系，是以城市为重点的整个经济体制改革的本质内容和基本要求。”经济管理体制改革以后，尤其是第二步利改税之后，企业经营成果由原来的全部上交，改为在企业的所有者国家与经营者企业之间分配。给企业留下与其经济效益相称的自我改造，自我发展和改善职工生活的财力。这种分配工作是由企业财务会计部门与国家财税部门进行的。这是一项政策性强、技术性要求高的工作。企业财务人员必须改变以往的埋头核算工作的状况，精心钻研和坚决贯彻国家有关经济法规和税收条例。大中型企业的财务部门，都应该有自己的这方面的专家。
三
企业财务会计工作由单纯核算型向核算经营型转变，是我国社会主义财务会计有史以来的最重大的转变，我们必须以改革的精神，以改革的步伐，在思想、组织、工作方法诸方面尽快适应这种转变。
首先，必须实现观念上的转变。为了适应企业转型，企业财务会计工作转型，我们必须树立经营战略观念、信息观念、竞争观念、市场观念，并用以指导我们的工作。当然，在树立这些与商品经济相联系的观念的同时，我们还必须反对资本主义的经营思想，坚持社会主义道路。我们的企业是建立在社会主义公有制基础上，国家实行有计划的商品经济，我们要自觉遵循社会主义基本经济规律和有计划、按比例发展规律的要求。企业必须接受国家的宏观经济指导与控制。国家为实现宏观控制的目的，制定的财经法令、财经纪律，是必须遵守的。在我们抛弃了统收统支的旧财务观念之后，需要进一步强调我们的财务会计工作的社会主义特征，强调无产阶级的党性原则。
其次，要再学习。财务会计人员少，素质也差，这是我们实现财务会计工作转型的严重障碍。我们面临着繁重的培训在职财会干部和培养新的财会专业人才任务。目前的财会队伍存在严重的青黄不接。对众多的年青财会人员来说，主要的学习内容仍然是工业企业财务会计基本知识，保证把帐记对、算准。要在此基础上对新老专业干部进行财务会计工作转型的再教育，有针对性地进行工业企业生产经营管理、管理会计、经济法等课程的教育。无疑，在培训、培养财会专业千部工作中，高等、中等财经专业院校担负着光荣而艰巨的任务。可是，象目前这样下去，很难保证全国三千八百万个国营工业企业的人才需求。现在的高等财经院校企业经济管理、财会专业的规模，连《决定》要求的经济师、会计师的补充、更新需要都很难满足，更不要说尚需实际工作中锻炼，还有个他们担负此种重任的概率问题。而且，他的知识结构不适应工作需要，也将越来越严重。因此，国家必须下决心改变目前财经教育的落后状况，在人力、物力、财力上给予更多地扶植。在政策上鼓励高等财经院校挖掘潜力，多办一些投资省、收效快的在职干部专修班。同时，财经院校也必须根据企业财会工作转型的要求，下力量加深师资、教材和教学条件建设，更新教学内容。
再次，应该努力实现财务会计工作核算手段现代化。逐步推广应用电子计算机，实现核算手段现代化是企业管理现代化的必然趋势。计算机运用于管理，决不是象有些同志想象的那样，仅仅是有了个计算速度更高的算盘。其实这是一场革命，我们的管理思想、组织、制度、方法都要随之改革，随之变化。电子计算机应用于财务会计核算和管理，这就要求核算体系、核算形式、核算方法要做到规范化、标准化，不仅仅企业内部是这样，而且必然带来一个核算的社会化，也必将形成整个社会的财务会计网络，要求实现全国的财务会计工作规范化、标准化。这与扩大企业自主权是完全一致的。我们要扩大的是企业支配自有资金的权力，而不是使我们核算与管理回到手工业方式上去。相反，先进的管理手段将促进企业经济效益的提高，从而增加企业自我改造、自我发展的能力。对于这一点，我们必须有个清醒的认识，早做准备，早打基础，避免以后再走弯路。