J公司内部控制问题思考

通过笔者实地调研，再根据评审专家对 J 公司内部控制的评价打分情况，认为其内部控制各要素存在一定的缺陷，可进一步完善。为此本文以 COSO 五要素为依据，为 J 企业提供相关的意见。首先是要完善企业内部控制环境，分别从完善治理结构及构建良好的企业文化两方面进行改善;其次是将风险评估机制构建的更为合理化和科学化，以加强风险分析和风险;再次是建议企业要把握住关键控制点，并采取有效控制措施，重视对控制活动的管控；还要对企业信息沟通渠道进行逐步完善，只有建立有效的内部信息沟通渠道，才能确保内外部信息能够及时有效传达；最后是完善公司的内部监督机制，建立内部控制评价体系。

第 1 章 绪论

1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
近几年来国家重视中小企业内部控制建设，国家提倡的应得到贯彻落实，从而提升企业的风险防范的能力和管理水平，当前一些民营企业内部控制制度存在诸多问题这不但影响企业效益，也在一定程度上影响企业的未来发展。为了全面深化改革，就要以新时代为指引，随时进行战略调整、经济转型与技术革新，对国家经济发展具有重要意义。会计制度也要与时俱进，高举改革的旗帜，抓住时代背景和机遇，在大数据平台和互联网发展以及企业变革中，在新时代下推进会计改革，形成质量高的会计服务体系。
内部控制是在企业内部采取相互联系与制约的方法，它能够使企业面临市场诸多挑战的时候更具应对风险的能力，并能够在大市场中站稳脚跟，拥有竞争力，并完成企业经营管理的目标。内部控制制度它是应用于会计领域最广泛的制度之一，它贯穿于从生产到销售部各个经营管理环节，它也是当今企业所重点关注的内容。及时处理在内部控制中发现的问题及缺陷才能够提出相应的完善措施，这对于企业来说是发展的关键。
因此，本文主要对 J 企业当前存在的内控制度进行现状调查和对其内控体系进行评价研究，分析其存在的缺陷，进而对其进行完善。只有不断完善企业内控制度才能推动企业长远健康的发展。如今科技发展如此之快，高新技术企业也正在推动社会进步，在企业内建立科学的内部控制制度对企业来说是有益无害的。文章以 J 企业为例，以 COSO 框架下五要素为研究基础，调研 J 企业内部控制现状，再通过专家打分与评价，进而对 J 企业内部控制存在的问题进行总结，进而提出对策建议，以便企业更好的进行改进与完善，才能推动 J 企业迅速发展，与此同时，也能为同类型高新技术企业在严峻的市场大环境中企业能创造更好的内部控制环境提供借鉴意义。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
内部控制的产生是伴随着人类出现职务的分工。内部控制这一说法起初源于国外，在众学者的探讨下对内部控制的定义逐渐发展进步，也总结了现代内部控制体系。为管理者在内部控制上做了指引。
Lauraf（2003）[1]认为审计报告需具有很高的独立性才能成为企业管理层和内部控制的注意问题和事项的重要依据。COCO委员会（2004）[2]发表的有关内部控制框架文件，其未来帮助企业并鼓励企业达到企业未来发展目标，具有实用性，进一步促进了企业形成自己的内控体系。Teketel& Berhanu（2009）[3]通过对国外中小企业的内部控制活动进行研究，得出结论为要提高控制活动的效率必须借助网络系统。Aimukka（2010）[4]认为框架的目标及要素针对概念的界定较为笼统，其虽具有普遍性却不具备针对性，企业不能完全照搬照抄，应结合自身的企业特点来建立适合自身发展战略的内部控制制度来按时执行。
有学者认为要重视内部控制的有效性，才能提高内部控制质量，同时内部环境对企业内部控制治理具有重要意义，健全企业管理，监督工作做得到位更能减少企业舞弊现象的发生。例如Giovaima（2012）[5]曾对上百家上市公司的进行分析，研究公司的内部控制和治理结构，最终得出结论，他认为一个企业的内部环境稳定与否是决定是否给企业带来内部风险的关键因素。但可以依靠企业的内控治理来避免，他强调对内控体制的不断更新有着重要作用的是企业的高管人员，企业有一个健全合理的管理层才能在治理中发挥最佳作用。Abbott（2012）[6]同时从建立内控制度到对财务报告的评估都要保证内部控制的有效性，并通过信息披露的方式来对内部控制质量进行改善。Cheng M et al.（2013）[7]调查显示对内控制度进行披露后的企业经营效率可得到进一步提升，所以内部控制的披露对于企业发展是具有推动作用的。Shanmugam et al.（2013）[8]指出员工欺诈舞弊现象多发生在中小企业，较难防范，为此要重点设计监督措施，将员工权责划分明确，进而降低舞弊现象的发生。 ..............................

第 2 章 企业内部控制相关理论概述

2.1 内部控制的涵义
对于内部控制的涵义，在阅读了国内外的文献以及对国内的关于内部控制的政策后可知，在针对内部控制的涵义的阐释不尽相同。对内部控制涵义可阐释为是从高层到基层在内的全体员工所共同实施的，目标为保证企业的日常经营管理的合法性、资产的安全性及相关财务报告的真实性及完整性，在此基础上，使企业的经营效率有所提升，要提高企业在市场上的竞争能力，进而使企业得到长远发展。我国在借鉴国外的基础上又进行了拓展，并加入从风险管理角度对内部控制重新解释。
实践经验证明，内部控制它要不断发展完善以适应企业和社会的进步，因而它是不断向前发展变化的，在此过程中逐步完善，由点及面的发展过程。内部控制的定义已经从最开始的着重控制政策和程序，进展到企业生产经营的各环节的动态监管。

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2.2 COSO 内部控制框架五要素
1.控制环境
对企业内部控制起着决定性作用，有作为基础保障的就是控制环境。实际上也决定着企业的核心竞争力，其主要包括：首先是企业的组织架构和权责分配，它决定了企业高层管理的权限以及部门之间的职责划分。其次是人力资源政策，是对员工的考核和福利制度等。最后代表着企业经营理念和管理服务的宗旨及理念的企业文化，因此，要为实施内部控制奠定基础就是要营造一个良好的企业内部控制环境，才能使得内部控制有效实施。
2.风险评估
当今时代，市场环境瞬息万变，风险与机遇并存，企业要想发展必然要经历诸多挑战，在此过程中积累发展经验。因而风险评估就是不容忽视的了，在生产经营当中如若存在风险，可及时地识别出来，再进行详细系统分析，及时分析出风险可能带来的影响，以及评估可能给企业带来损失，才能采取相应有效的应对策略。
3.控制活动
控制活动是在面对未来的风险时，在风险可承受范围内，企业需采用相应的措施对生产经营各环节做出调控的措施，其包括相关制度、流程，对不相容职务分离的控制，以及授权审批控制等。这些控制活动贯穿落实在企业生产经营的各部门各环节，这是企业高层管理者做出重大决策后能够得以施行的重要保障，可有效防止营私舞弊的现象。
4.信息与沟通
要将信息与沟通当成一个整体，它们是不可分割的的两个方面，信息带有不完全及不对称的特性，因而其需要通过沟通的方式才能补充缺失或隐蔽的信息。要想沟通变得高效，信息的真实有效性是其基础。信息与沟通是一个动态的过程，企业能够抢占市场机会，提高市场占有率，首要前提是能够及时获取有效的信息。因此，建立信息沟通与传递的程序是非常必要的。
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第 3 章 J 公司概况及内部控制现状.....................12
3.1 J 公司的概况.............................. 12
3.2 J 公司内部控制现状............................ 12
第 4 章 J 公司内部控制评价及问题........................24
4.1 J 公司内部控制评价体系的设计........................ 24
4.1.1 评价原则................................24
4.1.2 评价体系的指标设计...................................24
第 5 章 完善 J 公司内部控制对策建议..............44
5.1 完善 J 企业内部控制环境............................... 44
5.1.1 完善企业治理结构人员配置..........................44
5.1.2 对人力资源管理进行长期规划...............................44

第 5 章 完善 J 公司内部控制对策建议

5.1 完善 J 企业内部控制环境
5.1.1 完善企业治理结构人员配置
要想内部控制得到顺利进行，而管理框架是否健全是至关重要，其能够保障内部控制体系平稳运行。要做的第一步就是对公司的监事会、管理层与董事会内部成员各岗位的职权和责任进行进一步明晰，要做到董事会对审计部门负直接责任，保障其权威性和独立性。
其次要想使监督职权确保有效行使，建立由管理层、监事会、董事会三者并立，进而实现相互监督与制约的这种方式，在 J 公司内可实施现代的管理制度，通过聘请具备管理及专业优势的职业经理人，以此能够降低或避免由集权而带来的决策风险，实现科学化的企业经营管理。避免董事会人员与经理层人员产生重合，以通过分开独立的方式分离决策权和执行权，建议明确管理责任人，要确保监事会能够在企业做重要决策时的监督作用，需要特聘有经验的监事会成员，其中，重要的管理人员可通过董事会选举的方式产生。
5.1.2 对人力资源管理进行长期规划
做好人力资源的长期规划可为企业未来发展提供后备力量。可从企业发展规划需要进行对人才的需要作出预估和分析。建议 J 公司在选人和用人上抛弃从前用熟人的思想，不仅仅通过关系来进行招聘。第一步企业人才引进机制需要进一步完善。J 企业当前正处于关键上升期，可通过校园招聘方式选拔适合企业发展的人才，后期进行培养为企业优秀员工，引进高级管理人才更是不可忽视，有经验的管理人才可使企业经营的顺畅。企业只有拥有人力资本，才能在接下来的发展中充满各方面的力量，成为企业发展后备军。第二步 J 企业要对绩效考核制度进行完善。合理的绩效考核能够有效激励员工积极工作，使员工动力十足。要让员工对薪酬制度清晰明了，避免员工对工资产生诸多疑问，引起不必要的麻烦。同时提供给企业员工未来明确的职业规划，知晓坚持长远的在企业工作对员工自身的好处，以此能够使员工对未来充满希望，做好当下工作，降低人才流失风险。采取适当的人文关怀更是增强员工归属感的重要方式，例如：为员工庆祝生日、对生活上存在的问题积极帮助。也使同事间关系融合的更好。也让员工形成自我监督和激励的机制。
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第 6 章 结论与展望

企业发展离不开企业管理，要想企业长远发展，需要要让企业管理及时更新，近年来我国对内部控制重视起来，对企业而言，要防止内部腐败现象的发生，就必须充分发挥内部控制的作用，更可以为企业降低生产成本，提升经营效率，对重点业务流程严格防范。
文章在前两章介绍了内部控制相关理论及国内外发展现状，并在此基础上，对 J公司的内部控制现状进行调查分析，采用了模糊层次分析法对其进行内部控制体系评价，在得到专家组打分的基础上，对相应权重进行计算，最终得出 J 公司的内部控制的总评分为 66.28 分。由此分析企业可能存在的内部控制问题并分析，从而针对性的为企业提出建议，改进 J 公司的内部控制。
通过笔者实地调研，再根据评审专家对 J 公司内部控制的评价打分情况，认为其内部控制各要素存在一定的缺陷，可进一步完善。为此本文以 COSO 五要素为依据，为 J 企业提供相关的意见。首先是要完善企业内部控制环境，分别从完善治理结构及构建良好的企业文化两方面进行改善;其次是将风险评估机制构建的更为合理化和科学化，以加强风险分析和风险;再次是建议企业要把握住关键控制点，并采取有效控制措施，重视对控制活动的管控；还要对企业信息沟通渠道进行逐步完善，只有建立有效的内部信息沟通渠道，才能确保内外部信息能够及时有效传达；最后是完善公司的内部监督机制，建立内部控制评价体系。本文对 J 公司内部控制提出了一些对策建议，希望能为高新技术企业在内部控制上提供参考意见。不论企业大小，都应重视企业的内部控制，且内部控制体系应随着市场大环境的变化和公司自身经营管理需求的改变做出相应的调整。
本文主要以是调查问卷的形式展开，专家打分体现的内部控制状况可能带有一定主观性，因本人对内部控制的理解尚浅，且对 J 公司的了解时间不长，主要依赖了相关数据，还需对 J 公司进行深入了解。
参考文献（略）