1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在企业的管理流程里，财务管理涉及企业经营的方方面面。而企业的财务运营管理中，公司资金活动运行的是否安全有效，关乎着企业的发展甚至是生死存亡。因此，为提升企业竞争力，保障企业发展，面临的首要任务无疑是提升企业的资金管理能力以及对资金管理内部控制体系的改进优化。目前社会的经济发展依然保持着相当高的增长，企业集团在规模经济下的资金流通量巨大。资金的正常运转是企业开展经营的必要条件[1]。资金流通顺畅，则企业生机勃勃，反之，一些很有潜力的企业因为将重心放在业务上而没有对资金管理进行关注，在企业风险爆发时，资金流中断导致经营无法继续，最终破产的例子比比皆是。
在如今全球贸易，世界经济相互依存的背景下，资金管理不再单一，相对于传统意义上的资金管理，在维度上提出了新的挑战[2]。同时在信息化的背景下，资金管理内部控制出现了许多新的特点，不仅可以通过管理软件和信息化系统对资金管理进行规划、筹措、调度、结算和考核，还可以从资金的筹措、投放和调配到资金收益产生的全过程进行信息化的内部控制，从而实现动态、高效、全面的资金控制。企业发展过程中受资金管理能力的影响权重很大，不同的企业面临的问题不同，但其带来的不利影响终将会给企业带来声誉、业务、资金流方面等的棘手问题，严重影响企业有序经营。
企业进行生产销售等经营活动的开展中，所需要的资金都十分巨大，如若资金管理控制能力跟不上资金实力，不仅企业发展会受到制约，甚至会关系到企业是否能够活下去这个问题。资金的特性决定了资金的管理需要一套科学的管理体系。资金违法犯罪对于所有企业来讲都是隐藏的巨大隐患，资金频繁的失窃、挪用往往会给企业带来极其严重的损失，而资金在流通过程中管控难度很大，最好的方法之一就是进行制度管控[3]。而资金管理内控改进优化可以在提高资金周转率，提高资金流动速率，保证资金安全等方面为企业的健康发展保驾护航。
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在企业的管理流程里，财务管理涉及企业经营的方方面面。而企业的财务运营管理中，公司资金活动运行的是否安全有效，关乎着企业的发展甚至是生死存亡。因此，为提升企业竞争力，保障企业发展，面临的首要任务无疑是提升企业的资金管理能力以及对资金管理内部控制体系的改进优化。目前社会的经济发展依然保持着相当高的增长，企业集团在规模经济下的资金流通量巨大。资金的正常运转是企业开展经营的必要条件[1]。资金流通顺畅，则企业生机勃勃，反之，一些很有潜力的企业因为将重心放在业务上而没有对资金管理进行关注，在企业风险爆发时，资金流中断导致经营无法继续，最终破产的例子比比皆是。
在如今全球贸易，世界经济相互依存的背景下，资金管理不再单一，相对于传统意义上的资金管理，在维度上提出了新的挑战[2]。同时在信息化的背景下，资金管理内部控制出现了许多新的特点，不仅可以通过管理软件和信息化系统对资金管理进行规划、筹措、调度、结算和考核，还可以从资金的筹措、投放和调配到资金收益产生的全过程进行信息化的内部控制，从而实现动态、高效、全面的资金控制。企业发展过程中受资金管理能力的影响权重很大，不同的企业面临的问题不同，但其带来的不利影响终将会给企业带来声誉、业务、资金流方面等的棘手问题，严重影响企业有序经营。
企业进行生产销售等经营活动的开展中，所需要的资金都十分巨大，如若资金管理控制能力跟不上资金实力，不仅企业发展会受到制约，甚至会关系到企业是否能够活下去这个问题。资金的特性决定了资金的管理需要一套科学的管理体系。资金违法犯罪对于所有企业来讲都是隐藏的巨大隐患，资金频繁的失窃、挪用往往会给企业带来极其严重的损失，而资金在流通过程中管控难度很大，最好的方法之一就是进行制度管控[3]。而资金管理内控改进优化可以在提高资金周转率，提高资金流动速率，保证资金安全等方面为企业的健康发展保驾护航。
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1.2 文献综述
1.2.1 国内研究现状
目前我国经济迈入经济再平衡下的新常态阶段且世界经济全球化带来的各种竞争问题，都促使我国应当加强企业运营过程中各个流程的内部管理。因此，由于经济形势变化导致的资金管理问题变得更加重要。内部控制体系不仅是提高企业市场竞争能力、抵抗风险能力的重要措施而且对于资金管理来说，更能保证企业在生产运营过程中的自主性约束和自我管理，达到国家宏观政策要求。下述为比较流行的国内相关研究成果：
a.资金管理内部控制重要性
方面企业资金在运营期间往往具有一定规律且循环的状态，而企业对资金的无效管控导致资金流断裂则对会企业的正常经营产生巨大影响[8]。因此应确保内部控制制度成为一项管理层带头，全员参与的重要制度[9]。
李春金（2019）分析了企业资金管理内控现状及相应的管理对策，提出企业资金内控应对症下药。企业应在资金管理内部控制中明确分工，强化审批控制，严格票据和印章管理，从根本上认识到资金管理内部控制的重要性。
茹朝霞（2019）分析了企业在资金管理中存在的内控问题，指出企业内部控制意识和环境的改善离不开管理层的重视和带头。提出应通过员工培训的方式引导其逐步认识资金管理内部控制的重要性，并尝试掌握相关的法律知识[10]。
姚乔茜（2017）的实证检验证实了内部控制有效性与资金管理呈正相关，再次证实了资金管理内部控制的重要性[11]。
b.资金管理内部控制
目前存在的问题方面资金管理内部控制对于企业而言不单单是提升效率的运行机制，还是肩负着企业风险管控，避免企业利益受损的战略性举措[12]。
赖莹莹（2017）分析了企业集团资金管理内部控制体系，指出资金管理内部控制存在整体环境不优，缺乏风险评估，体系运行架构设计不够完善等问题。并提出这些不足是企业发展过程中必须要面对的，对这些问题进行分析是企业集团日后做大做强的重要基础。
彭文军（2018）对企业集团内部控制的构建进行了研究，认为企业对资金主动监管意识不足，对资金管理内部控制管理的预警性不足，且在资金管理内部控制过程中仍沿用传统的模式，缺乏数据化管理。
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2 内部控制的理论与准则
2.1 内部控制的相关理论
2.1.1 内部控制的定义
内部控制这一独有的概念，在 20 世纪前期才得到大家的关注和了解。内部控制的思想来源于内部扼制，“内部会计控制”概念由美国《证券交易法》(1934)第一次提出。之后在《注册会计师对财务报告报表的审查》（1934）中，确定了内部控制活动的主要方法[33]。1949 年美国内部控制委员会对于内部控制定义作出权威定义:“内部控制是为提高经营能力，保证资产安全，维护会计信息准确可靠所设计的。” COSO 在 1992 年提出提供可靠的财务报告，遵循法律法规，提升经营效率这三大目标，从而提供合理的保障程序[34]。控制基准委员会(COCO 委员会)将内部控制定义为支持企业发展的需求组合。因此，在企业发展过程中，内部控制的建设需要企业管理者和所有员工的共同努力。
2.1.2 内部控制原则
内部控制原则对内部控制体系的搭建起主导作用。科学有效的内控体系应该建立在这些原则之下：
a.合法性原则
合法性原则指企业应在国家法律法规的制度规范下设计适合于企业运作的内部控制体系。
b.成本效益原则
实行内部控制制度时会存在成本和收益的差值，只有收益大于成本时，此时的内部控制活动才可以被认为是有效的。而成本效益原则就是指在实施内部控制活动时以最小的成本争取最大的利益。
c.全面性原则
对于企业的内部控制设计实施过程，企业应对其总部及分、子公司全面覆盖有关计划、实施、监督相关的所有流程。
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1.2.1 国内研究现状
目前我国经济迈入经济再平衡下的新常态阶段且世界经济全球化带来的各种竞争问题，都促使我国应当加强企业运营过程中各个流程的内部管理。因此，由于经济形势变化导致的资金管理问题变得更加重要。内部控制体系不仅是提高企业市场竞争能力、抵抗风险能力的重要措施而且对于资金管理来说，更能保证企业在生产运营过程中的自主性约束和自我管理，达到国家宏观政策要求。下述为比较流行的国内相关研究成果：
a.资金管理内部控制重要性
方面企业资金在运营期间往往具有一定规律且循环的状态，而企业对资金的无效管控导致资金流断裂则对会企业的正常经营产生巨大影响[8]。因此应确保内部控制制度成为一项管理层带头，全员参与的重要制度[9]。
李春金（2019）分析了企业资金管理内控现状及相应的管理对策，提出企业资金内控应对症下药。企业应在资金管理内部控制中明确分工，强化审批控制，严格票据和印章管理，从根本上认识到资金管理内部控制的重要性。
茹朝霞（2019）分析了企业在资金管理中存在的内控问题，指出企业内部控制意识和环境的改善离不开管理层的重视和带头。提出应通过员工培训的方式引导其逐步认识资金管理内部控制的重要性，并尝试掌握相关的法律知识[10]。
姚乔茜（2017）的实证检验证实了内部控制有效性与资金管理呈正相关，再次证实了资金管理内部控制的重要性[11]。
b.资金管理内部控制
目前存在的问题方面资金管理内部控制对于企业而言不单单是提升效率的运行机制，还是肩负着企业风险管控，避免企业利益受损的战略性举措[12]。
赖莹莹（2017）分析了企业集团资金管理内部控制体系，指出资金管理内部控制存在整体环境不优，缺乏风险评估，体系运行架构设计不够完善等问题。并提出这些不足是企业发展过程中必须要面对的，对这些问题进行分析是企业集团日后做大做强的重要基础。
彭文军（2018）对企业集团内部控制的构建进行了研究，认为企业对资金主动监管意识不足，对资金管理内部控制管理的预警性不足，且在资金管理内部控制过程中仍沿用传统的模式，缺乏数据化管理。
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2 内部控制的理论与准则
2.1 内部控制的相关理论
2.1.1 内部控制的定义
内部控制这一独有的概念，在 20 世纪前期才得到大家的关注和了解。内部控制的思想来源于内部扼制，“内部会计控制”概念由美国《证券交易法》(1934)第一次提出。之后在《注册会计师对财务报告报表的审查》（1934）中，确定了内部控制活动的主要方法[33]。1949 年美国内部控制委员会对于内部控制定义作出权威定义:“内部控制是为提高经营能力，保证资产安全，维护会计信息准确可靠所设计的。” COSO 在 1992 年提出提供可靠的财务报告，遵循法律法规，提升经营效率这三大目标，从而提供合理的保障程序[34]。控制基准委员会(COCO 委员会)将内部控制定义为支持企业发展的需求组合。因此，在企业发展过程中，内部控制的建设需要企业管理者和所有员工的共同努力。
2.1.2 内部控制原则
内部控制原则对内部控制体系的搭建起主导作用。科学有效的内控体系应该建立在这些原则之下：
a.合法性原则
合法性原则指企业应在国家法律法规的制度规范下设计适合于企业运作的内部控制体系。
b.成本效益原则
实行内部控制制度时会存在成本和收益的差值，只有收益大于成本时，此时的内部控制活动才可以被认为是有效的。而成本效益原则就是指在实施内部控制活动时以最小的成本争取最大的利益。
c.全面性原则
对于企业的内部控制设计实施过程，企业应对其总部及分、子公司全面覆盖有关计划、实施、监督相关的所有流程。
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2.2 资金管理内部控制相关理论
2.2.1 资金管理内部控制的意义
资金管理内部控制是内部控制研究中更为细化的研究。资金管理内部控制包含了筹资、投资、货币资金管理的各项内部控制活动。资金是企业运营的支付方式和运转基础，是企业中流动最频繁的一项标的，更特殊的是资金是可以随时转换成其他形式资产的。企业需要留存有一定量的资金支付员工薪酬、纳税，支付股息以及承担生产、销售、运输等成本，因此，企业所拥有的资金量是评估企业偿债能力和抗风险能力的重要参考，代表了企业持续经营的能力。资金犯罪更是违法行为最容易发生的地方，因此对资金管理实行内部控制不仅必要而且是内部控制极为重要的管理目标。
2.2.1 资金管理内部控制的意义
资金管理内部控制是内部控制研究中更为细化的研究。资金管理内部控制包含了筹资、投资、货币资金管理的各项内部控制活动。资金是企业运营的支付方式和运转基础，是企业中流动最频繁的一项标的，更特殊的是资金是可以随时转换成其他形式资产的。企业需要留存有一定量的资金支付员工薪酬、纳税，支付股息以及承担生产、销售、运输等成本，因此，企业所拥有的资金量是评估企业偿债能力和抗风险能力的重要参考，代表了企业持续经营的能力。资金犯罪更是违法行为最容易发生的地方，因此对资金管理实行内部控制不仅必要而且是内部控制极为重要的管理目标。
对于企业而言，在生产经营的过程中实行资金管理内部控制，不仅能加强企业在使用资金过程中的安全性，另一方面，经过对资金进行管控，资金的使用效率和企业的营运能力同时也会得到提升。企业在运营过程中难免会出现监守自盗、违规报销、侵吞公家财务的现象，而资金管理内部控制的存在可以很好的避免这类情况出现，为企业规避风险。资金管理内部控制还可以帮助企业更加科学化，规范化的管理资金，提高资金的利用率，使其对企业产生更大的价值。为企业实现经营目标提供强有力的保障。
2.2.2 资金管理内部控制原则
资金管理内部控制体系应与企业现有的管理政策相互契合，不能与企业的相关制度产生冲突，否则就会失去资金管理内部控制的意义。其次，一个好的资金管理内控制度应在遵循资金业务活动流程和资金流动路径的基础上进行设计和实行。最后，资金管理内控建设要贴合企业实际，保证制度的科学性，为企业的管理活动提供帮助[46]。资金管理内部控制体系建设应当遵循以下原则：
a.合法性原则
在经营和处理企业事务上遵纪守法是企业必须遵守的原则，资金管理内部控制体系的建设一定要在遵守《公司法》《企业法》等相关法律的基础之上进行设计。企业还应在内部制衡的基础上对会计机构和内部控制相关人员进行合理的职责分配，例如出纳员不得兼管除资金账目以外的任何工作，一个良好的内控制度下，每一个专业人员都应当具备业务所要求的专业水平并得到相匹配的权责，这对内控制度的实施环节十分重要。
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2.2.2 资金管理内部控制原则
资金管理内部控制体系应与企业现有的管理政策相互契合，不能与企业的相关制度产生冲突，否则就会失去资金管理内部控制的意义。其次，一个好的资金管理内控制度应在遵循资金业务活动流程和资金流动路径的基础上进行设计和实行。最后，资金管理内控建设要贴合企业实际，保证制度的科学性，为企业的管理活动提供帮助[46]。资金管理内部控制体系建设应当遵循以下原则：
a.合法性原则
在经营和处理企业事务上遵纪守法是企业必须遵守的原则，资金管理内部控制体系的建设一定要在遵守《公司法》《企业法》等相关法律的基础之上进行设计。企业还应在内部制衡的基础上对会计机构和内部控制相关人员进行合理的职责分配，例如出纳员不得兼管除资金账目以外的任何工作，一个良好的内控制度下，每一个专业人员都应当具备业务所要求的专业水平并得到相匹配的权责，这对内控制度的实施环节十分重要。
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3 HQMB 公司资金管理内部控制体系的现状及问题分析……………………14
3.1 HQMB 公司的概况………………………14
3.1.1 HQMB 公司基本情况…………………14
3.1.2 HQMB 公司财务状况及经营情况…………………15
4 HQMB 公司资金管理内部控制体系改进方案设计……………………34
4.1 公司资金管理内部控制优化的目标和思路 …………………………34
4.1.1 公司资金管理内部控制优化目标 …………………34
4.1.2 公司资金管理内部控制优化思路 ………………………34
5 HQMB 公司资金管理内部控制体系改进方案保障措施………………57
5.1 组织保障 …………………………57
5.1.1 优化企业组织架构、加强企业文化培训 ………………………57
5.1.2 加强资金管理内部控制执行 ………………………57
5 HQMB 公司资金管理内部控制体系改进方案保障措施
5.1 组织保障
5.1.1 优化企业组织架构、加强企业文化培训
多年的实践证明，科学有序的组织管理架构、企业的各项控制制度、企业文化建设对企业是至关重要的，是内部控制制度流畅运行的保证。对于企业组织管理架构的设立应当保证在运行的高效性和合理性上，务必要关注职能重叠和机构冗杂的问题，力保企业的岗位设置高效健康。HQMB 公司应当制定一系列的组织业务流程说明书和岗位权责内部控制管理制度或是相关文件，合理划分机构的职能，明确具体岗位的权限和协同关系，深度掌握组织架构的设计理念及权责分配情况，协助员工正确行使岗位职责。同时应定期培训员工企业文化学习，强化团队意识，增强企业竞争力、员工的归宿感和幸福感。
5.1.2 加强资金管理内部控制执行
HQMB 公司应当根据优化设计的业务流程，组织管理架构和各类资金管理内部管控制度的指引加强资金管理内部控制程序的执行力度，避免出现职能交叉、缺失情况。各级管理人员应当加强资金管理内部控制建设，促进控制工作的执行并进行定期评价。公司整体员工应当坚决贯彻资金管理内部控制执行程序，切实发挥自身在资金管理内部控制中的实际作用，共同创造更好的企业资金管理内控环境，促进企业健康有序发展。
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6 结论与展望
6.1 研究结论
本文以 HQMB 公司资金管理内部控制改进研究为题，通过对 HQMB 公司资金管理内部控制的现状和问题的分析研究，对其资金管理内部控制流程进行改进优化设计。在内部控制五要素的基础上对其在资金管理内部控制设计运行方面存在的问题进行了具体的分析。从筹资业务活动、投资业务活动、货币资金管理活动这三个方向对 HQMB 公司资金管理内部控制现状，提出了优化设计的方案。流程图设计中重点关注了企业的流程缺失和风险点的重点管控，也对企业潜在的风险进行了梳理，综合分析力求达到企业资金管理内控优化目标。为健全完善 HQMB 公司资金管理内部控制体系的良好运转，提出了包括组织、人员、技术、制度、监督等重大保障，以期帮助公司资金管理内部控制体系的高效运转。根据研究得出如下结论：
（1）资金管理内部控制意义重大。资金使用效率，资金安全，资金政策与企业战略的契合等等方面的控制对企业的健康发展，营运能力的提升，经营目标的实现都举足轻重。资金管理内部控制不仅仅可以帮助企业合法合规运营、规避风险，更重要的是，通过资金管理内部控制，能够带给企业更加科学、规范的资金管理办法、为企业创造更多的价值，为企业经验提供强有力的保障。
（2）资金管理内部控制的核心是资金安全。资金管理内部控制制度的控制目标有：规避资金风险保证资金安全；降低资金使用成本增加资金收益；规范资金活动业务流程；法律法规的遵循性这四大目标，而资金安全在这几大目标中体现最为具体。分析问题，找出漏洞，设计流程和风险防控的主要目的就是为了维护企业的资金安全，也只有有了资金安全企业才能够得到长足发展。
（3）资金管理内部控制是一个持续发生的过程。资金管理内控控制持续性的体现不单单在控制时间上，更是体现在其自身是一个不断变化的过程，根据企业面临的环境，发展周期，以及企业实力的变化都息息相关。因此，资金管理内部控制的内容也应随着企业的战略目标和所处环境而作出相应改变。
（4）本文的创新方面。本文对于资金管理内部控制的研究从业务层面出发，将企业实际情况与资金管理内控理论相结合，优化设计出的流程控制具有一定的应用价值，如若运用合理对企业的资金管理内控体系建设具有相当的实际意义。
参考文献（略）