第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
近年来，我国经济一直呈快速发展的趋势，交通基础设施规模不断扩大，技术水平与日俱增，形成了集公路、铁路、航空、水运，甚至管道运输等基本交通运输方式为一体的模式。其中值得一提的是发展速度最为迅速的高铁，已经成为世界上发展速度最快、科技含量最高、集成能力最强的一项交通运输方式。交通运输业的发展代表一个国家或地区经济发展的基础和纽带，与过去相比我国交通运输业的压力在一定程度上得到了缓解，但是原来滞后的交通运输业经过长期的积累许多问题仍然没有得到有效的解决。进入 21 世纪后，随着各种各样的新鲜事物相继出现，经济社会的竞争也变的日趋激烈。在不断发展的社会环境下，国家和市场对企业提出更高的要求，也越来越重视公司治理和公司内部控制。因此，交通运输企业要抓住机遇，与时俱进，严格遵循国家发布的相关制度和法律文件，进行自我升级和提高，强化企业风险管理和内部控制建设。
内部控制包含企业日常经营管理的各个环节，对企业的发展有着极大的促进作用。但是截止至今，我国一些公司仍然没有制定相应的内部控制体系，或者制定的内部控制制度不适用，导致在具体的实施过程中出现许多的问题，不能真正的发挥出来内部控制的效果。固定资产作为企业经营的重要物质资源，使得对于固定资产的管理显得尤为重要，对固定资产制定合适的内部控制制度就更能体现企业核心竞争力。然而，企业目前对固定资产内部控制的管理意识较为薄弱，所以，增强全体员工的内部控制意识，完善企业固定资产内部控制流程和制定相应制度是良好管理企业的有效措施，并能够以此来推动企业的快速发展。
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1.2 国内外相关文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.内部控制基本理论和应用研究
2013 年，COSO 委员会在最新发布的《内部控制一整合框架》中对内部控制的定义进行了详细的阐述，定义中强调：内部控制是一个动态的过程，是一个达到目的的手段，而非目的本身，它不仅能够不断地、积极地识别出环境变化所带来的问题及相应的风险，还能够及时解决这些问题，规避风险，并且能够持续地进行这一发现问题、解决问题的过程。报告还包括建立内部控制制度的目标、要素及原则以及内部控制的有效性和局限性。另外，特别强调内部控制作为一套完整、复杂的体系，必须包含控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和监督活动这 5 个基本要素[2]，而不能将其视为一项简单的制度或规定。对于强化内部控制的应用，可以通过以下几个方面具体实施：优化、完善企业内部的规章制度；加强企业内部监督管理机制；加强人员准入资格管理，强调员工自我约束意识；完善授权审批制度，明确岗位职责和权限划分（Andrew[5],2007）。另外，还可以从提高高级管理人员的重视程度出发，给予实施固定资产管理足够的重视，并加强对其管理体系的建立，保障企业财产安全完整（Kareen Brown[6],2012）。
1.2.1 国外文献综述
1.内部控制基本理论和应用研究
2013 年，COSO 委员会在最新发布的《内部控制一整合框架》中对内部控制的定义进行了详细的阐述，定义中强调：内部控制是一个动态的过程，是一个达到目的的手段，而非目的本身，它不仅能够不断地、积极地识别出环境变化所带来的问题及相应的风险，还能够及时解决这些问题，规避风险，并且能够持续地进行这一发现问题、解决问题的过程。报告还包括建立内部控制制度的目标、要素及原则以及内部控制的有效性和局限性。另外，特别强调内部控制作为一套完整、复杂的体系，必须包含控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和监督活动这 5 个基本要素[2]，而不能将其视为一项简单的制度或规定。对于强化内部控制的应用，可以通过以下几个方面具体实施：优化、完善企业内部的规章制度；加强企业内部监督管理机制；加强人员准入资格管理，强调员工自我约束意识；完善授权审批制度，明确岗位职责和权限划分（Andrew[5],2007）。另外，还可以从提高高级管理人员的重视程度出发，给予实施固定资产管理足够的重视，并加强对其管理体系的建立，保障企业财产安全完整（Kareen Brown[6],2012）。
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第二章 固定资产内部控制相关理论基础
2.1 内部控制基础理论
2.1.1 内部控制概念与重要性
1.内部控制概念
在 2013 年 5 月 14 日，COSO 委员会正式发布了最新版本的《内部控制一整合框架》,简称 COSO 报告,在报告中详细的解释了什么是内部控制、建立内部控制制度的目标以及内部控制的五要素和原则[42]。报告中指出：内部控制是一个主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。
在我国，内部控制在《企业内部控制基本规范》中被定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其中，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[43]。
2.内部控制重要性
越来越多的企业意识到内部控制对企业来说是必不可少的，并开始着手于内部控制体系的构建，目的是在日益激烈的环境中识别潜在的风险，及时调整策略，强化内部建设，解决自身的问题，增强核心竞争力，向更高更远的目标去努力。我国经济的运行情况反应在每一个企业的日常经营管理之中，然而企业内部控制的管理情况又直接影响着企业运行的效果，所以，如何制定健全的内部控制体系是企业能否长久生存的重要因素。完善的内部控制需要将资产的购置、日常管理和处置等各个流程规范化，准确的识别流程中的风险点，合理规避风险，完善制度措施，同时需要令公司工作人员明确内部控制理念，规范行为，保障公司资产有效利用，确保公司各项业务严格按照规章制度执行。
2.1 内部控制基础理论
2.1.1 内部控制概念与重要性
1.内部控制概念
在 2013 年 5 月 14 日，COSO 委员会正式发布了最新版本的《内部控制一整合框架》,简称 COSO 报告,在报告中详细的解释了什么是内部控制、建立内部控制制度的目标以及内部控制的五要素和原则[42]。报告中指出：内部控制是一个主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。
在我国，内部控制在《企业内部控制基本规范》中被定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其中，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[43]。
2.内部控制重要性
越来越多的企业意识到内部控制对企业来说是必不可少的，并开始着手于内部控制体系的构建，目的是在日益激烈的环境中识别潜在的风险，及时调整策略，强化内部建设，解决自身的问题，增强核心竞争力，向更高更远的目标去努力。我国经济的运行情况反应在每一个企业的日常经营管理之中，然而企业内部控制的管理情况又直接影响着企业运行的效果，所以，如何制定健全的内部控制体系是企业能否长久生存的重要因素。完善的内部控制需要将资产的购置、日常管理和处置等各个流程规范化，准确的识别流程中的风险点，合理规避风险，完善制度措施，同时需要令公司工作人员明确内部控制理念，规范行为，保障公司资产有效利用，确保公司各项业务严格按照规章制度执行。
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2.2 固定资产内部控制概述
2.2.1 固定资产内部控制含义
固定资产，指的是企业用于生产经营管理需要而持有的，金额比较大，使用期限超过一年的资产。与之对应的内部控制指的则是加强对各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。根据《企业内部控制应用指引》所述，企业应当在合法合规的基础上，结合自身战略发展目标，加强对固定资产的管理，具体可通过全面梳理固定资产管理流程，及时发现固定资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进[44]。
固定资产内部控制体系的构建对于企业日常经营管理而言是至关重要的，一方面，企业固定资产是企业正常生产经营的物质基础，是衡量企业市场竞争能力的一个重要指标。另一方面，公司制定固定资产内部控制体系能够加强对固定资产的管理，及时掌握固定资产使用情况，便于资产的有效利用，保全资产，确保公司财产不受损失，从而合理保证实现公司的经营目标。由此可见，只有对固定资产的内部控制进行重点建设，相关业务环节的内部控制才会得到改善。
2.2.1 固定资产内部控制含义
固定资产，指的是企业用于生产经营管理需要而持有的，金额比较大，使用期限超过一年的资产。与之对应的内部控制指的则是加强对各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。根据《企业内部控制应用指引》所述，企业应当在合法合规的基础上，结合自身战略发展目标，加强对固定资产的管理，具体可通过全面梳理固定资产管理流程，及时发现固定资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进[44]。
固定资产内部控制体系的构建对于企业日常经营管理而言是至关重要的，一方面，企业固定资产是企业正常生产经营的物质基础，是衡量企业市场竞争能力的一个重要指标。另一方面，公司制定固定资产内部控制体系能够加强对固定资产的管理，及时掌握固定资产使用情况，便于资产的有效利用，保全资产，确保公司财产不受损失，从而合理保证实现公司的经营目标。由此可见，只有对固定资产的内部控制进行重点建设，相关业务环节的内部控制才会得到改善。
2.2.2 与固定资产内部控制相关的业务流程
固定资产业务可以分为四部分：固定资产的购置、日常管理、清查盘点和报废处置。在购置方面，企业可以根据实际的生产经营需要出具购置计划，判断是否在公司年度投资计划之内，并按照公司规定进行审批，在执行审批程序时避免出现越权审批和重复审批的情况。固定资产的日常管理包括固定资产的维修保养和折旧的计提，应及时获取资产的使用情况并进行记录，避免出现虚假信息，从而确保固定资产的真实和完整。若出现闲置和使用率低的资产进行内部调剂，提高资产使用率。进行固定资产的清查盘点时，应提前规定清查盘点的频率和频次，重点清查是否账实相符及固定资产的实际使用情况，对于盘盈的固定资产应该及时入账，盘亏的固定资产应该及时查明原因。处置固定资产时，应该严格执行资产处置流程，处置固定资产的残值收入应及时汇报并上缴财务部门，同时对相关情况进行记录并保留有关的资料，确保资产管理的账实和账账相符。
固定资产业务可以分为四部分：固定资产的购置、日常管理、清查盘点和报废处置。在购置方面，企业可以根据实际的生产经营需要出具购置计划，判断是否在公司年度投资计划之内，并按照公司规定进行审批，在执行审批程序时避免出现越权审批和重复审批的情况。固定资产的日常管理包括固定资产的维修保养和折旧的计提，应及时获取资产的使用情况并进行记录，避免出现虚假信息，从而确保固定资产的真实和完整。若出现闲置和使用率低的资产进行内部调剂，提高资产使用率。进行固定资产的清查盘点时，应提前规定清查盘点的频率和频次，重点清查是否账实相符及固定资产的实际使用情况，对于盘盈的固定资产应该及时入账，盘亏的固定资产应该及时查明原因。处置固定资产时，应该严格执行资产处置流程，处置固定资产的残值收入应及时汇报并上缴财务部门，同时对相关情况进行记录并保留有关的资料，确保资产管理的账实和账账相符。
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3.1 B 公司基本概况....................................13
3.1.1 B 公司简介...............................13
3.1.2 B 公司组织架构............................14
第四章 B 公司固定资产内部控制存在的问题分析..................................... 20
4.1 固定资产管理体系方面............................20
4.1.1 职责分工层面......................................20
4.1.2 管理制度层面................................20
第五章 B 公司固定资产内部控制优化方案............................. 24
5.1 管理体系层面内部控制优化方案..........................24
5.1.1 设立科学的组织架构..................................24
5.1.2 完善固定资产管理制度........................25
第五章 B 公司固定资产内部控制优化方案
5.1 管理体系层面内部控制优化方案
5.1.1 设立科学的组织架构
企业对固定资产的管理采用“统一领导，归口管理，责任到人”的管理模式，这种自上而下的管理机制需要有一个固定资产管理的牵头部门或者下设一个资产管理岗才能实现。根据企业的实际情况，建立一个专门的固定资产管理部门工作量较大，资产交接工作量较大且难以处理，所以便选择在财务计划统计部内设立一个固定资产的管理岗位。资产管理岗的设置能够集中管理固定资产相关业务，有效的解决固定资产“多头管理”的问题。同时要求，资产管理岗位人员要掌握与资产管理和维护相关的专业知识，能够胜任固定资产台账的管理、资产的验收以及协助管理层制定资产管理制度等各项工作。
另外，要确保公司固定资产信息收集和传递的有效性与及时性，企业还应设立专门的内部控制部门来负责公司整体内部控制工作，在固定资产的管理方面，参与所有的控制环节，统筹管理固定资产，在确保各环节有效实施的前提下，发现问题并及时的纠正和解决问题。
5.1 管理体系层面内部控制优化方案
5.1.1 设立科学的组织架构
企业对固定资产的管理采用“统一领导，归口管理，责任到人”的管理模式，这种自上而下的管理机制需要有一个固定资产管理的牵头部门或者下设一个资产管理岗才能实现。根据企业的实际情况，建立一个专门的固定资产管理部门工作量较大，资产交接工作量较大且难以处理，所以便选择在财务计划统计部内设立一个固定资产的管理岗位。资产管理岗的设置能够集中管理固定资产相关业务，有效的解决固定资产“多头管理”的问题。同时要求，资产管理岗位人员要掌握与资产管理和维护相关的专业知识，能够胜任固定资产台账的管理、资产的验收以及协助管理层制定资产管理制度等各项工作。
另外，要确保公司固定资产信息收集和传递的有效性与及时性，企业还应设立专门的内部控制部门来负责公司整体内部控制工作，在固定资产的管理方面，参与所有的控制环节，统筹管理固定资产，在确保各环节有效实施的前提下，发现问题并及时的纠正和解决问题。
根据上述针对 B 公司部门设置方面的问题以及解决措施，现对公司组织架构进行调整，如图 5-1 所示，其中优化部分用虚线框标出。
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第六章 结论与展望
6.1 本文总结
本文以 B 交通运输公司为研究对象，运用文献分析法、调查研究法和案例分析法对B 公司固定资产内部控制进行研究，并发现其中存在一些问题，针对这些问题，以我国内部控制的相关规定为指导，参考国内外固定资产内部控制相关文献，结合 B 公司的基本情况和组织架构，对 B 公司固定资产内部控制存在的问题进行深入的分析，发现问题，并提出了有针对性的优化方案，旨在为其他公司固定资产内部控制产生借鉴作用。经过本文的研究，得出以下结论：
首先，固定资产是公司日常管理和正常运营的重要环节，对公司来说，做好固定资产的内部控制工作是至关重要的。
本文以 B 交通运输公司为研究对象，运用文献分析法、调查研究法和案例分析法对B 公司固定资产内部控制进行研究，并发现其中存在一些问题，针对这些问题，以我国内部控制的相关规定为指导，参考国内外固定资产内部控制相关文献，结合 B 公司的基本情况和组织架构，对 B 公司固定资产内部控制存在的问题进行深入的分析，发现问题，并提出了有针对性的优化方案，旨在为其他公司固定资产内部控制产生借鉴作用。经过本文的研究，得出以下结论：
首先，固定资产是公司日常管理和正常运营的重要环节，对公司来说，做好固定资产的内部控制工作是至关重要的。
其次，B 公司作为一家交通运输国有企业，已经有了多年的历史，长此以往的工作使得 B 公司内部形成了与固定资产管理相关的具有本公司特色的内部控制制度，但是，公司中依然存在着制度不完善、职责划分不明确、岗位设置不合理、无计划购置、验收程序流于形式、盘点结果不处理、维修保养计划不合理以及报废审批不严格等一系列问题。
最后，本文对 B 公司固定资产重要环节的流程进行了优化，然后对优化后的流程进行分析，发现了其中的风险点，并对风险制定了关键控制文档，以及为固定资产内部控制制度的制定提出了相应的改进建议，旨在为公司整体的内部控制体系的构建打下坚实的基础。
最后，本文对 B 公司固定资产重要环节的流程进行了优化，然后对优化后的流程进行分析，发现了其中的风险点，并对风险制定了关键控制文档，以及为固定资产内部控制制度的制定提出了相应的改进建议，旨在为公司整体的内部控制体系的构建打下坚实的基础。
参考文献（略）