1 绪论
1.1 研究背景与问题的提出
商品流通经过几千年的发展，产生了许多衍生物，也带来了各种各样的经济现象。赊销，作为商品流通的衍生物之一，促进了应收账款的产生和发展。赊销在市场经济中为企业在不断加剧的竞争中提供了新的发展思路，其带来的好处是显而易见的，譬如可以保证客户的忠诚度、刺激客户提前消费等等，来增加企业的销售业绩。但是，事物的两面性决定了赊销在促进销售的同时也会产生相应的风险——企业难以迅速回笼资金，会承担由应收账款产生的较大的资金风险。从普遍情况来看，应收账款占用资金最大的企业有两种类型，商贸流通企业和建筑施工企业。商贸流通企业和建筑施工企业是我国经济体制发展中有着领头羊的作用，他们的良好运营直接关系着我国国民经济的健康发展。而应收账款是企业保证现金流安全需要重点关注的对象，如果应收账款管理不善会给企业的资金链带来致命的打击，可能遏制了企业良好的发展前景，将使企业的经营和财务状况陷入危机。在我国，上市公司的应收账款规模庞大的现状已经成为不容忽视的问题。2013 年 3 月 5 日，由中国服务贸易协会和商务部研究院合办的“首届中国商业保理行业峰会”发布了一份名为《中国商业保理行业研究报告 2012》的报告。报告指出，据估计全国企业应收账款规模在 20 万亿元以上，2012 年我国上市公司因为应收账款规模持续上升导致财务风险已经为近十年来最大。报告还称，2012 年受世界经济复苏明显放缓和国内经济下行压力加大的影响，国际国内市场需求总体不足，我国各行业产能过剩问题较为突出。在此背景下，企业应收账款规模持续上升，回收周期不断延长，应收账款拖欠和坏账风险明显加大，企业周转资金紧张状况进一步加剧。据业内人士估计，全国企业的应收账款规模在20 万亿以上，应收账款规模居高不下的原因一方面与国内外宏观经济形势和行业发展情况相关，企业资金周转出现困难，另一方面，我国信用体系建设缺失也推高了坏账率进而加剧了风险。
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1.2 国内外研究现状
信用政策的制定及管理是伴随着应收账款的管理同时发展的。两者一直是国内会计学者研究的重点之一，有效进行信用政策的制定和管理会帮助企业稳定优质客户，刺激客户消费，降低存货风险，增加收益从而提高自身的市场竞争力。近几年来，国内外对于信用政策的制定管理和应收账款的管理已经进入了具体应用新的阶段。J.Terence Zinger(2009)指出信用政策代表的是企业动态的经营目标，企业会为了实现这个目标对信用政策进行调整。Katz（2011）认为利用应收账款融资可以高效地满足企业的金融需求，企业在进行应收账款管理时应该充分考虑应收账款再融资部分，促进企业的资金回笼效率提高；Paula（2012）从企业管理的六大方面各设计了一个问题来帮助企业制定恰当的信用政策达到扩大销售的目标并促使企业明确信用政策管理的责任人。R.Uthayakumar 和M.Rameswari（2013）在分析后提出供应商使用信用政策会使客户提前收到货物，降低了客户的成本，刺激了客户的消费，从而有利于供应商企业扩大市场份额，所以供应商应该合理使用信用政策。国内学者就企业管理方面从理论和实际的角度对企业的信用政策管理进行了研究。于团叶（2010）指出应收账款管理不善尤其是海外应收账款管理出现问题，会给企业带来致命的损失，因此从国内外情况分析了国际应收账款风险的成因并提出了应对措施。孙庆文、栾晓慧和槐柳（2012）运用企业生命周期理论，通过实证分析，说明了在衰退期企业推出赊销信用政策的时间不同会带来不同的收益或损失，因此企业在衰退期应该寻找最优的推出时间。
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2 理论基础
2.1 信用政策的相关理论
企业要将应收账款带来的资金风险控制在适宜的范围内、达到信用政策的有效管理的目标，必须依据企业的信用政策，这既是是企业进行相关工作的根本依据也是企业的重要管理工具。赊销将会使企业的现金流和利润不匹配，给企业的资金安全带来一定的风险，因此为了缓和企业现金流和收益率之间的矛盾，将赊销的益处尽可能放大的同时尽可能地消除其不良影响，企业必须制定合适的信用政策。企业进行科学地信用政策动态管理主要表现为：通过调查和经验总结，采用恰当的信用政策，实现最大限度的信用销售，提高销售业绩。同时科学地将企业的应收账款规模和由此产生的坏账风险降到最低，提高现金流动速度，加速资金回笼。而信用政策是企业整体战略的重要部分，企业的管理层在制定信用政策时受企业发展战略各方面的影响，如交易因素、财务状况、同企业所在行业、市场竞争激烈程度、产品特征及所处生命周期阶段、企业生产规模等等。为了使企业总的信用目标和商业目标相协调，在制定时应充分考虑到公司的风险偏好、发展战略、营销策略以及产品生命周期等。恰当的信用政策必须与企业所愿意承受的风险水平相适应，只有在安全风险范围内，企业才能在现金流和利润率之间做出抉择。另外，在信用政策的制定过程中，组织成员的工作水平、理解能力与执行能力也必须得到充分的考虑；否则，一个恰当的信用政策不能得到企业从上到下的统一贯彻将很难发挥应有的作用。因此管理层在制定信用政策时必须明确企业准备承担风险的范围，并向组织中的成员充分地传递相关信息，确保所有成员对信用政策有着充分的理解，并且需要采取相应的管理措施确保成员对待风险的态度与企业一致，保证企业的信用政策能得到有效的执行。
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2.2 会计知识流动的相关理论
知识管理的基础是知识流动，但是对于知识流动的定义因为学者研究主题的不同而不同。从提升企业的管理水平方面来说，知识流动是将企业组织中的成员联系在一起的纽带，这条纽带与组织成员一道，组成了知识流动网络。现有的知识通过知识流动网络在不同组织成员中流动得到整合与更新，成为组织成员所需要的不同的知识，将这些知识运用于企业管理和财务决策才能为企业提高经营管理水平，创造最大化价值。组织中的知识会随着提供方向需求方流动，在知识流动网络中就有了能被识别的流动方向和流动速度。而组织中的成员都是知识流动的参与者，他们在工作之中运用自己的知识和技能来解决工作中遇到的问题，在相互之间交流的过程中会出现有意或无意的知识转移、知识传播或知识溢出等，这些都是知识流动的具体表现。
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3 ABC 公司信用政策的现状描述及问题分析..........19
3.1 ABC 公司简介 .....19
3.2 ABC 公司的财务组织架构及现有的财务流程 ...........19
3.3 ABC 公司信用政策现状描述 ......... 20
3.3.1 ABC 公司具体的信用政策 ...... 20
3.3.2 ABC 公司制定信用政策的过程 .......... 21
3.4 ABC 公司信用政策执行中存在的问题 .........21
4 基于会计知识流动的 ABC 公司信用政策动态管理.....23
4.1 财务组织中的会计知识主体分类.....23
4.2 财务流程与知识流的集成...........23
4.3 三大财务流程中的会计知识流动模型构建 .....25
4.3.1 结算流程中的会计知识流动分析........ 25
4.3.2 核算流程中的会计知识流动分析........ 27
4.3.3 内审流程中的会计知识流动分析........ 28
4.4 基于知识流动的信用政策动态管理流程 .......29
5 基于会计知识流动的 ABC 公司信用政策动态管理方案.......31
5.1 基于会计知识流动的 ABC 公司信用政策动态管理方案 ...........31
5.2 保障措施.........32
5.3 实施建议.........33
5 基于会计知识流动的 ABC 公司信用政策动态管理方案实施与建议
5.1 基于会计知识流动的 ABC 公司信用政策动态管理方案
针对 ABC 公司现有信用政策制定的缺陷，并结合前文的具体分析，采用知识流动理论对甲公司的业务进行分析，找出 ABC 公司进行信用政策动态管理的关键环节。ABC 公司信用政策制定过程中的会计知识流动如图 5.1 所示。ABC 公司的财务组织包括结算部门、核算部门和内审部门，当业务发生时，结算部门根据知识库的结算知识、信用知识和公司的现金实际收入情况，发现付款时间不断延迟且存在违约情况；核算部门基于知识库中信用知识提供的信用政策标准完成核算工作，发现该业务造成了 120 万元的坏账；而内审部门对当前知识库中信用知识包含的信用政策的适用性和应收账款管理情况进行评价，认为甲公司的信用调查并不完整，信用政策并不适用。根据这三个流程的业务处理结果，以及业务部门提供的甲公司的资产规模、业务信息以及施工项目经理提出的甲公司多次申请延迟付款的情况，财务组织最终形成应收账款账龄和坏账规模分析报告。该报告指出甲公司的信用政策并不适用，其信用等级需要调整，信用资质需要重新调查。财务总监将根据该报告，结合企业现有的信用知识、管理知识和决策知识，分析得到信用政策的执行情况和调整建议，并上报管理层；管理层对其进行审核，将批准的调整后的信用政策形成信用知识，然后更新知识库。
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结论
财务部门对于应收账款的管理最直接也最有影响力的是信用政策的管理。目前对于施工企业的应收账款管理研究大多还集中在制度的设计、合同的约定、内部控制或者采用更严格的信用评级方法等，但是这些方法大多数还是关注企业内部，而对客户单位的业务信息较少涉及。而知识只有通过流动才能发展，为了实现企业的财务战略目标，会计知识必须有效的流动起来才能大幅度提升企业的财务管理和决策水平。将会计知识与财务人员的层次相结合，分析会计知识在财务组织中流动过程中的形式变化，对财务总监进行正确决策需要的知识构成进行分析，帮助企业迅速找到财务组织中工作的重要环节。财务组织中不同层次的财务人员具有不同水平的会计知识，高级财务人员会计知识水平的高低直接关系着财务组织的管理工作效率，会计知识在财务组织中的流动是一个动态过程，也是财务人员吸收、消化和运用知识的过程，同时财务组织中的会计知识流动能为财务总监提供正确决策所需要的信息。企业要从财务战略角度建立和维持持续竞争优势，必须鼓励财务人员不断地吸收、消化和利用知识，才能使基于财务流程的会计知识流动更加高效；同时，企业要学会将知识流动过程中创造的新知识及时运用到企业的财务管理和决策乃至企业的经营管理中去，这样才能够使新知识的价值得到体现。只有明确了会计知识与会计知识流动在财务组织中的作用才能更好地利用其为财务战略服务。将会计知识分成会计显性知识和会计隐性知识两类，阐述了会计知识流动的本质；将企业财务组织中的流程分为结算流程、核算流程和内审流程等三大流程，提出了一个基于财务流程的会计知识流动管理模型.
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参考文献（略）