人力资源会计产生于上世纪60年代，现已形成系统的理论体系。企业间竞争归根到底是人才的竞争，只有在人才培养上舍得投资，才能获得投资利益。这比传统会计中将人力资源作为一项费用，计入当期损益要合理许多。目前，在会计界对人力资本进行核算有两种观点:一是建立独立的人力资源会计。二是将其纳入现代财务会计核算内容中。笔者认为就其核算对象的归属与计价方法上，第二种观点比较合理，依据如下：
1——从人力资源本质看，它是企业的一项资产。在会计理论上，我们首先要回答人力资源是否为企业的一项资产，如果人力资源不是一项资产，那就没有必要对人力资源进行核算与计价。笔者认为，人力资源应是会计概念上的资产，因为根据我国《企业会计准则》的界定，资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。可见，一种资源能否构成资产必须符合以下三项条件：即人力资源首先是一项经济资源，它与劳动资料、劳动对象一起构成了生产力三要素，作为企业的人力资源，其创造的新价值总是大于人力资源本身的价值，能给企业带来经济效益。其次，人力资源能够被企业拥有或控制。第三，人力资源能用货币进行计量。由此可见，人力资源可被视为资产。
2——从会计对象上看，人力资源是现代财务会计所要反映和控制的内容。企业会计对象是资金运动的过程和结果，包括资金的投入、资金循环与周期、资金的退出。企业必须投入一定数额和结构的劳动资料、劳动对象及人力资源，三者有机结合才能使生产经营顺利进行。人力资源资本化后受益于多个会计期间，是一项长期资产，按照物质资产折旧方法，逐渐摊入其取得经济效益的各个会计期间的产品成本中。由此说明，人力资源是企业所要反映和控制的内容。
3——从会计目标上看，人力资源也是现代财务会计所要揭示的信息财务会计的直接目标，是向企业管理当局和企业外部与企业有利害关系的集团或个人提供所需会计信息，这就要求企业提供全面、准确的会计信息。而传统会计却把人力资源排斥在外，从而影响企业的正确决策。人力资源是企业内最有价值的资源，企业当局利用这方面的信息，有助于内部人力资源的计划和控制，投资者和债权人更加了解企业及发展趋势，也可为国家宏观决策提供准确依据。笔者认为，人力资源目前对于高科技、知识技术密集型行业进行会计核算尤为重要。