1商业银行内部会计风险的表现形式
商业银行内部会计风险的表现形式多种多样，其中主要表现为:
1.1会计核算风险。从会计核算过程而言，会计人员受理客户业务，从接柜、审核、记账、复核到对账核算风险无处不在，会计人员能否按银行制度要求进行合理分工，能否按银行制度要求处理每一笔业务，都是会计工作能否防范风险的关键。
1.2会计管理风险，由于内部控制体制不健全，不能充分发挥会计监督职能，部分分支机构为了本单位的利益在会计报表上做文章，通过弄虚作假搞账外账，虚增虚减利润。通过倒帐调账使会计人员在日常核算中弄虚作假，从而引发风险。
1.3有一部分会计人员素质不高带来的能力风险，品质恶劣带来的道德风险，等等。
2商业银行内部会计风险的成因
2.1会计岗位人员压力增大。随着金融体制改革的不断深人，银行会计人员压力也不断增加，同时，管理层对会计人员的工作性质忽略，单纯地将个人储蓄任务、银行发卡量、会计业务量笔数等指标硬性与会计人员工资、奖金挂钩。过大的压力也可能使个别人员思想不稳定，难以抗拒外界压力从而在会计业务操作中违规甚至违法。
2.2以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，原来需要几天甚至几十天才能完成的业务，现在需要几小时甚至几分钟就能完成，相应的风险因素也随之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。同时，网络化带来了会计岗位劳动组合的变化，也使得会计工作对其他部门依赖性大大增强，例如，会计岗位前后台分设整个会计业务对科技的依赖等，造成互相依赖、推读过程中形成风险。
2.3综合柜员的实施与风险防范要求相违背。目前，各商业银行为满足客户要求，提高服务质量，纷纷推出了综合柜员制，为客户提供了包括会计、出纳等在内的业务，这对简化办事手续、方便顾客、提高办事效率是一种非常有效的服务手段。但是与会计法中规定的会计岗位和出纳岗位必须分设等制度相违背，不能形成不同会计岗位之间的相互监督、制约，大大增加了管理难度和风险因素。
2.4新产品、新业务的不断推出，金融业一体化的加快，金融界同业竟争的加剧，一方面对会计人员的素质提出了更高的要求，另一方面相应的规章制度还没有及时建立起来，形成管理上的真空。
2.5对违规违纪和案件处理不力。对出现的违规违纪行为和案件要么由于种种社会人际关系的干扰致使大事化小，小事化了;要么领导者顾忌自己的政绩影响而瞒案不报，结果久而久之形成前有车后有辙，一案更比一案大，“长江后浪推前浪”的恶性循环之势。
3防范和化解商业银行会计风险的措施和对策
面对大量存在的会计风险，我们要采取正确的政策措施，有针对性地进行防范、控制和化解。
3.1完善内控制度建设。业务发展，制度要先行。随着市场经济的发展，新的金融产品和服务手段不断更新换代，在商业银行运行机制中，会计的重要职能是提供服务，不但要直接面向客户提供结算服务，而且要面向内部管理的各部门提供各种信息服务，更重要的是要促进新业务的发展。配合业务发展制定相关制度是一项基础工作，没有制度先行，新业务的开展也只能是纸上谈兵。加强会计制度建设，一是要建立健全会计人员的配备制度，各行人事部门和会计部门协调一致，认真研究会计人员配备的科学性、合理性和有效性，充分考虑会计人员数量和质量对业务发展和会计风险防范的综合需要;二是要健全业务管理制度，各级行应建立、健全、完善各种会计管理核算操作制度，就人员分工，章、证、币、押的使用管理和科目规范使用、会计核算操作规程等制定一套比较详尽的办法，使每个会计岗位操作都有章可循，一看便明。既便于上级检查工作也便于下级统一贯彻，杜绝会计核算和人员分工及章、证、币保管使用中的抵触心理和随意性;三是建立健全会计内控制度，必须坚决贯彻各项会计审批制度，如对大额支付款项的分级审批，挂账冲帐调账的会计主管审批制度，会计口令代码管理制度等;四是完善健全检查评比考核制度。“三假”的形成，都与违章操作、有章不循有关。通过检查可以及时发现违章操作问题，增强会计人员的责任心，从而达到防范会计风险的目的。五是对违章违纪违法行为的责任人要从严处罚，绝不姑息手软，起到杀一傲百的作用。对瞒案不报的主管领导实行“一票否决”制度。
3.2继续推行会计账务集中和集中稽核，完善会计监督机制。实行账务集中管理是商业银行会计管理发展的方向，对防止三假现象，提高会计信息质量，促进金融创新具有重要作用，实行会计集中稽核对防范会计风险有特殊的作用。一是会计稽核的凭证一般为发生会计业务的第二日或第三日，具有很强的时效性，可以防范重点会计科目所隐含的会计风险;二是会计稽核对内控制度的监督真正深入到每一个前台会计操作环节中，使内控制度基本要求的执行情况能在每日稽核中得到加强;三是会计稽核对“其他应收款"’’其他应付款”等一些挂账科目的跟踪勾对能防止银行内部职员利用工作之便通过这些科目窃取银行资金或某些单位为了自身利益私设小金库、账外账导致的资金风险;四是会计稽核能够通过对银行经营业务反映会计核算、操作流程中不合法、不合规之处能迅速查出，从而把住了银行资金“出口”，把会计风险降到最低程度。会计监督除了以上监督外，必须有银行内部审计部门经常进行审计，实现以突出检查为主向以常规审计为主、以业务合规性检查为主向以评价内控机制的有效性为主转换，发挥内部审计的职能作用。
3.3坚持以人为本，提高会计人员素质。银行会计的内部控制制度的建设和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。
3.3.1必须对会计人员加强职业道德教育，造就一支公正廉价、爱岗敬业的会计队伍。
3.3.2加强会计人员的制度教育，培养一支掌握各项规章制度和有章必循、执章必严的会计队伍。
3.3.3加强对会计人员的会计基本理论、基本技能教育，开展多层次、多形式、针对性强的岗位培训，达到熟练掌握专业技能的目的。
3.3.4要配备好会计主管人员。会计主管人员不仅要政治素质好，重要的是具有现代企业意识和经营才能公正廉明，以自己的优良品质去影响会计群体。
3.3.5对会计要害岗位人选应严格把关，经常考核，发现不良行为及时调离。
3.4加强电子化建设。电子化建设可以解决会计数据烦琐复杂、不易分析的问题，电子化还可以解决历史数据的有效利用问题，此外，电子化还可以解决业务上快捷性问题。因此，会计工作要大力推进电子化建设。充分掌握计算机处理的会计账户设置、记录、会计工作组织、业务流程、数据管理等6个方面的特点，采取相应的控制措施。充分利用信息网络科学技术，上级行对辖属机构会计工作实施全过程监控，通过会计管理程序以报表的形式直接生成监控结果，通过分析监控过程中发现的问题，对会计管理工作及时采取改进措施，以达到真正控制风险。总之，任何一种风险都关系到整个经济发展和社会稳定，我们要密切注视我国商业银行会计风险的变化，针对我国商业银行存在的会计风险，采取措施积极防范和化解，提高我国商业银行经营质量，确保金融业的稳健运行。