本文是一篇会计论文，本文利用绩效审计发现PF银行的问题，如盈利能力下降，并提出针对性建议，如利用多种途径提升市场竞争力。
第一章 绪论
1.1 研究背景
商业银行作为我国金融体系的重要组成部分，通过吸纳存款、发放贷款、办理结算等基本业务，综合性维持我国金融市场稳定运行，从而推动经济发展。与此同时，商业银行对目标企业的信用评级、管理状况和未来发展缺乏妥善分析以及自身管理体系不健全等管理缺陷，也让其在日趋复杂的市场环境面临各种各样的经营问题，如坏账率高、资本充足率低和信用风险披露较差等。另外法律制度不完善、监管效率低等问题也导致商业银行难以维权和规避风险，从而造成损失。
这些经营问题的频繁出现，很大程度影响了商业银行的正常运作，使得政府监管部门及相关管理者开始思考如何去解决这些症结。所以在这种条件下，商业银行审计被大力推广，用于解决这些相应的管理问题。但这些审计活动还存在很多不足，如银行对利益的过分看重会出现一味的以“符合要求”的财务数据作为自己审计的重点，即追求财务审计而忽视绩效审计，从而导致银行常常忽略重大经营决策，不利于银行的后续发展。另外参加审计工作的人员可能也存在一些问题，如审计人员执业素养较差，导致他们不会对被审计对象进行有效评估，获得的分析结果也不具备足够的真实性，这样不仅会增加审计风险，也会让银行面临潜在损失。
开始引入商业银行绩效审计的理论，用于表现商业银行业务的经济性、效率性和效果性。只是目前使用的评价指标体系缺乏综合性的量化考评，使得商业银行进行绩效审计活动时难以准确发现内部管理和经营决策等方面的内在问题，也无法有效发挥绩效审计在内部控制方面的效果。由此可见，对这一课题进行探索能帮助绩效审计工作在商业银行的经营活动中发挥管理效用，使其有效应对金融风险，实现价值增值。
1.2 研究意义
当前，商业银行绩效审计越来越得到各类学者和相关管理者的重视，但其绩效审计评价指标体系不够完善，还需进一步优化。如今的国内和国际市场中，金融产品竞争逐渐激烈，因此商业银行绩效审计评价指标体系也应在财务指标的基础上拓展，增加专利创新、企业责任等相关内容，共同形成较为完善，具有系统性和综合性的指标体系。
1.2.1 理论意义
（1）绩效审计评价指标体系能完善绩效审计和绩效评价的理论框架
目前我国企业的审计评价体系依赖于审计署和国务院等政府机构颁布的指标文件，商业银行往往也从其中选择相关评价指标构建自身的审计评价体系。但目前对商业银行构建审计评价体系的规定并不完善，使得商业银行选取的指标多为财务方面，导致指标类别和数量都不够充足，自然无法满足商业银行对完善绩效审计评价指标体系的要求。因此，研究本选题能补充商业银行绩效审计评价的相关理论。
（2）完善审计评价指标体系能为其他金融企业的发展提供基础。
金融企业是我国经济发展的重要支柱，会直接影响经济的整体运行，因此这就需要所有类型的金融企业一起努力，共同推动我国社会经济发展。所以根据先进理论和相关要求设计的商业银行绩效审计评价指标体系，能以对应的理论和实践贡献帮助其他同类企业完善管理体系并促进自身发展。
第二章 相关概念界定和理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 绩效审计
在《利马宣言》提出绩效审计的概念后，西方世界很快发现绩效审计工作可以提升企业和政府管理效率。因此我国也开始借鉴和研究这类理论，使得现阶段我国的绩效审计被定义为是针对特定范围内的企业活动所实施的审计，用于体现其活动是否具有经济性、效率性、效果性等。其中经济性指的是以低成本投入换来高收入，效率性指的是以低投入换来最大产出或最优效益，效果性指的是企业进行的任何经营活动都要确保预期目标的达成。经济性和效率性倾向于表现企业的投入与产出关系，往往会被综合分析，而效果性则侧重于判断企业最终的经营成果是否与预期相符，会影响后续的经营决策制定，进而实现企业良好运作。
对商业银行来说，目前商业银行的绩效审计一般包括审计特定周期的银行运营成果；审计银行的业务经营情况并审计所辖部门的履职情况；审计银行资源配置和对经济环境的影响情况；审计银行管理情况和工作人员综合素质等，但随着市场和经济环境的不断变化，未来会有更多的审计内容加入商业银行绩效审计的体系。
2.1.2 绩效审计评价
绩效审计评价作为绩效审计工作的重要组成内容，是判断企业绩效审计水平的重要方法，也是监督和管理绩效审计的有效手段。因此绩效审计评价的审计目标一般为个人和企业，用于表现管理者的管理成果或企业一段时间内的生产经营状态。因此在这个基础上进行拓展，使得绩效审计评价通常会以一定的原则和标准为基础，使用科学的统计方法和常用的体系，对一段时间内被审计对象的整体或部分经营效果进行考核，从而展现真实企业经营状态和发掘未来的潜在机会，同时分析结果将成为依据，帮助管理者制定合理的决策。
2.2 理论基础
2.2.1 新公共管理理论
作为绩效审计的发展基础，新公共管理理论于20世纪70年代出现，是在传统科层体制的公共行政不能适应变化的信息社会，无法解决政府面临的问题的背景下诞生的。它主张政府公共部门应采用私营部门成功的管理方式和竞争机制，重视公共服务效率，强调在解决公共问题，满足人民要求方面增强有效性和反馈力，从而转移权威、改善人力资源管理、改善信息体系、提升管理质量和加强公共指导职能。
因此对商业银行来说，该理论强调企业要注重自身承担的公共服务要求，所以也要求商业银行利用绩效审计促使自身履行公共管理义务，督促其承担相关社会责任。这需要商业银行引入西方先进绩效审计思想，并将社会责任方面的内容融入绩效审计工作的方方面面，并设计能有效分析社会责任执行情况的绩效审计体系，从而促使商业银行履行社会要求，维持经济秩序稳定。
2.2.2 代理理论
代理理论认为经济资源的所有者是委托人，负责管理资源的管理者是代理人。因此该理论提出，如果企业资源的所有者本身就属于资源的管理者，那他就能索取所有相关的资源和价值，这时公共活动就会被管理者看作是自己的任务而努力工作，从而消除潜在的代理问题。但当管理者不是企业资源的所有者时，他会更容易进行在职消费以获取额外收益，从而降低工作积极性。因此如何评定代理人的工作效果，就需要绩效审计工作提供相关证据，帮助委托人了解代理人的管理成效。
第三章 商业银行绩效审计评价的现状 ......................... 15
3.1 现阶段的商业银行绩效审计评价体系 .............................. 15
3.2 商业银行绩效审计评价指标存在的问题 .................................... 16
第四章 商业银行绩效审计评价指标体系的完善 ........................ 19
4.1 体系设计原则 .................................... 19
4.2 绩效审计评价指标体系完善设计 ........................... 20
第五章 绩效审计评价指标体系在PF银行的运用 ...................... 35
5.1 PF银行概况 ................................ 35
5.1.1 发展情况 ................................. 35
5.1.2 数据来源 ...................... 35
第六章 PF银行绩效管理存在的问题及改进建议
6.1 存在的问题
利用完善后的绩效审计评价指标体系进行分析，以内部审计的角度发现PF银行在2022年存在的一些绩效管理问题，具体问题如下。
6.1.1 盈利能力有所下降
结合评价结果和2022年报数据进行综合分析，发现2022年中PF银行的盈利能力有所下滑，说明其市场竞争力在多变的经济环境下有所欠缺。因此PF银行需要调整自身经营战略，利用优质的客户基础，改进并完善自身的业务和相关产品，并结合银行宣传提升市场竞争力，从而获得更多的收益提升盈利能力和经营效果。
6.1.2 风险控制的压力较大
虽然评价结果显示出目前PF银行的内部风险管理能力较强，但其中一些三级指标也暴露出相关的风险控制问题。比如上文所述的存贷比，若其高于100%说明银行在利用其他方式吸纳非存款投资从而满足发放贷款的需要，因此银行风险也随之增加；还有杠杆率方面的指标，其收益和风险呈正相关，目前PF银行的杠杆率较高，带来足够收益的同时也会提高风险。所以综合来看PF银行还需进一步优化内部审计管理流程，完善相关审计评价体系来提供足够的风险应对能力。
6.1.3 客户发展不够完善
2022年PF银行进行了很多客户交互和拓展工作，包括金融知识普及，投资风险介绍等相关宣传工作，有效提升了潜在客户的金融基础素质，对市场开拓有一定的帮助。但对开发客户群体还需关注口碑效应，并推动高质量服务和优质金融产品与宣传活动有效结合，才能更有效地提升银行影响力，进一步开拓客户市场。
第七章 研究结论，不足与展望
7.1 研究结论
在经济环境多变的今天，金融企业的地位也在不断增强，因此开展商业银行绩效审计评价工作有利于对商业银行的经营状态进行有效管理，实现其经营活动的经济性、效益性和效果性，而一套合适和完善的绩效审计评价指标体系则是开展这类活动的必要条件。这也让笔者对课题的研究中得出一些结论：
（1）利用国家机构的规定文件，金融企业管理方法和银行工作报告等资料，分析商业银行绩效审计评价指标体系的发展现状，发现目前设计的评价体系不够完善，存在指标不足，体系松散等设计缺陷，并指出体系不完善引发的后果。
（2）选择新公共管理理论、代理理论、系统理论等为参考理论，运用平衡计分卡设计框架，从财务维度、经营维度、客户维度、学习与发展维度四个方面完善商业银行绩效审计评价指标体系。运用调查问卷的反馈结果，选择SPSS软件执行描述性统计剔除不合适的指标，优化设计具有实用价值的评价指标体系。选用层次分析法完成指标权重的计算工作，最后利用模糊评价法达成综合评价，保证最终分析结果的可信度。
（3）将评价体系运用到PF银行的案例中，对其2022年的经营效果进行绩效审计评价，得到评价结果为“优”，并发现评价结果映射的管理缺陷，验证本文完善的商业银行绩效审计评价指标体系具有可行性。
参考文献（略）