本文是一篇会计论文，笔者认为在我国大力推行行政事业单位改革的背景下，行政单位作为行政事业单位的主要分支，是完善内部控制制度的当务之急。这也对行政单位提出了更高的要求。为加效使用行政单位内部资金，将内部控制建设发挥出重要作用，并在单位和业务层面不断改善过程中逐步解决更多的问题。
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
2012年11月，我国制定并且实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为了给行政事业单位的内控管理提供依据。党的十九大以来，我国越来越注重廉政和反腐败，如何进一步防止腐败案件发生，如何惩治“四风”，仍然是一个亟待解决的重大课题。十九届六中全会中，习近平总书记在会上强调了廉政反腐的几大方面，一是要继续保持反腐败政治定力，要坚持三不腐原则；二是思虑长远，居安思危，时刻怀有警醒意识，坚持推进廉政和反腐斗争工作；三是要不断建设法治、德治、制治“三治一体”的反腐体系。新时期政府必须对整个行政机关单位进行全面管理，提升和完善其管理水平，才能担负并扛起新的历史使命，而内控就是整个行政单位管理系统的一个核心力量，也是所有行政机关提高自身管理水平的一个重要途径。对行政单位来说，加强与健全其内部控制，是优化机关内部制度、预防潜在风险、推进反腐败的关键。所以在当前高压反腐态势下，开展深入的探讨和剖析行政单位内控的现状、问题、优化方案在新时期下我国政府工作中具有急迫性，但目前我国对于研究垂直模式下行政单位内部控制这类的寥寥无几，所以本文力求在现有的对内部控制深入研究基础上，对垂直管理这一独特模式展开深入分析和探究。
T市邮管局市处于垂直管理模式下的典型单位，本文将以T市邮管局的内部控制情况为例，深刻挖掘该局近阶段内控方面存在的问题，并从垂直管理的视角寻找产生内控问题的成因，最后对内控存在的问题进行相关优化。
1.2文献综述
1.2.1行政事业单位内部控制发展研究
（1）国外行政事业单位内部控制的发展研究
王光远（2009）认为美国政府内部控制的发展经历了四个阶段：第一阶段（1780-1970），在此期间设立了财政部和审计机构，确定了内控的主体责任人；第二阶段（1970-1990），在此期间多次颁布和执行了相关案件情况，并阐述了内控报告的重要性；第三阶段（1990-2000年），在这一时期，主要是内部控制进行了不断纠错不断完善的过程，并应用到政府工作中；第四阶段21世纪后，这一阶段已经到了内控信息化的时代，不断完善政府的内部控制体系[1,2]。Elisaaetta和Paglietti（2011）对意大利目前的财政体制改革深入探究，认为整个社会环境和地方政府的组织结构都将对其绩效和绩效产生影响[3]。Calderon，Thomas（2012）通过对我国行政机关的舞弊现象的调查和分析，认为必须采取有效的手段和手段，加强对内审工作的责任心，以减少舞弊的发生[4]。Schwartz（2013）在熟知内控所有流程基础上，认为内部控制评估制度的重要作用在于它是否参与了整个内部控制过程，从而对其进行客观的评估并获得评估结果，为独立的发展提供了强有力的保证[5]。Silva等（2017）觉得地方政府内部控制体系的建立，直接关系到地方政府的运行。尤其着重于制定或改善内部控制流程，以保证机关预算和财务资料的真实完整，从而证实了内部控制对于财政决定的有效性[6]。San和Birton（2019）认为，组织架构的缺失和评价监督的情况会影响内控发挥应有作用，损害了国家的经济利益[7]。Prena和Putri（2020）研究结果显示，在内部控制系统中实施电子化编制预算能提升政府机构的绩效影响[8]，Handayani等（2020）指出内部控制系统中，使用信息技术也可以提升政府机构的绩效影响[9]。Sumaryati等（2020）提出，内部控制制度会影响当地政府的财务报表[10]。
第2章相关概念及理论基础
2.1行政单位内部控制概述
2.1.1行政单位内部控制定义
目前我国行政单位对内控的研究开始时间晚于企业，中国国家审计署于2006年对行政单位内部控制进行了比较详细的含义界定，并指出内部控制是政府单位为保证政府工作履职尽责、内部管理能力与服务水平的提升、对单位管理目标的实现而建立的系统体系，它也是一个单位自我约束和自我行为规范的整个过程。行政单位内部控制的目标主要体现在社会公共效益，主要包括以下几个方面：确保经济活动的合法性合规性；确保资产的安全有效性；确保财务信息的真实完整性；对各类腐败与舞弊行为进行规避；对公共服务效率进行提高。
我们在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中不难看出，行政单位内部控制就是单位为达到对目标范围的有效管理，用建立相应法规与实施共同程序的方式，因此，在单位经营活动中，应尽量避免和应对各种风险。行政单位内部控制规范结构如图2.1所示。
2.2垂直管理模式基本概念
2.2.1垂直管理模式的概念
垂直管理模式，是我国政府机关管理工作中的一个特点，管理模式是从最上层由高到低，层层领导，使得上下级之间信息可以直接传达，起到加快信息传递的作用，从而提升工作效率。我国目前运用政府垂直管理方式的部门，主要包括以下三种：一是为保证维护人民国家权益，需要实行国内宏观调控的部门，例如国家经济贸易委员会、中国人民银行等；二是为提升机关执法效能，促进市场和地方政府更好结合，如市场监管局、经济和信息化局等；三是能使部门提升组织执行能力，例如综合执法局。垂直管理模式则能够增强我国的宏观调控实力，使地方政府部门顺利正确的发出政策命令，促进了我国的经济和社会的良性发展。而垂直管理模式随着地方政府制度的变革，已日益作为中央政府对地区宏观调控的一个主要管理手段，并将被进一步完善。
2.2.2垂直管理部门与地方政府关系
垂直管理模式下的政府部门在一定程度上依赖于当地政府，又在其他地方与当地政府的工作有一定的分离。一方面，要从地方政府的视角出发，制定与地缘因素相符的政策，结合当地发展的真实情况制定政策以加快当地GDP的增长。在实际工作中，处于垂直管理的部门在某些方面还是要遵循当地政府出台的政策来执行自身日常工作，也便于更好的为当地经济的发展做出本部门相对的贡献。另一方面，在执行某些单位活动时，处于垂直管理部门的单位，他们本身的人事工作、财务工作、业务工作等都是由国家级省级的管理部门直接进行指导。
第3章垂直管理模式下T市邮管局内部控制现状..................................15
3.1 T市邮管局基本情况介绍............................................15
3.2 T市邮管局内部控制实施现状..............................15
第4章垂直管理模式下T市邮管局内部控制存在问题及原因分析....................................26
4.1 T市邮管局内部控制存在的问题.................................26
4.1.1风险评估方面存在的问题...............................................26
4.1.2单位层面内部控制存在的问题.........................................27
第5章垂直管理模式下T市邮管局内部控制优化建议............................33
5.1健全垂直管理模式风险评估体系...................................33
5.1.1增强风险防范化识别能力............................................33
5.1.2建立健全风险评估机制..................................33
第5章垂直管理模式下T市邮管局内部控制优化建议
5.1健全垂直管理模式风险评估体系
5.1.1增强风险防范化识别能力
对于加强T市邮管局的风险评估管控，第一原则就是要牢牢树立单位的风险预防意识，使单位从领导干部到基层工作人员都能够意识到，行政单位也存在着风险。同时需要在管理实践工作中，无论对领导层面的干部还是基层的员工，都要培养时刻具有风险意识，并邀请相关风险管理专业人来到单位中进行授课教学；并且通过定期召开风险状况预警培训讲座，对单位存在的风险状况开展互动探讨;经常性组织收看在行政机关中发现的各种典范性经营风险失控事件案件预警视频，从而让企业的所有职工都能够时时刻刻保持着对于经营风险状况紧绷状态，并检视是否出现了可能的隐性风险状况。与此同时，为逐步把风险意识渗透到单位的日常管理工作中，还可以通过关键性岗位发布相应的风险提醒标语，以此使单位工作由上至下，产生了一个对风险常态化关注的工作良好氛围。
垂直管理模式下的T市邮管局，在内控中所出现的问题是当前影响和阻碍邮政行业经济活动发展和建设的主要问题，邮政管理系统各级部门也越来越意识到了完善内部控制对国家整个邮政业建设起到了重要意义，并正在进一步通过制定相关制度来进行完善。特别是市地一级邮政管理局建立以来，国家邮政局也专门成立了纪检组，目的在组织体制与运行机制上进一步完善内部监管功能，以实现职权和监管的共同运转，内部监督工作得以更高效开展。而就T市邮管局自身来说，在上级持续完善有关政策体系的前提下，必须不断强化内部控制，以满足我国邮政事业快速发展的需求。
第6章结论
6.1研究结论
本文通过从垂直模式下的T市邮管局内部管控现实情况出发，剖析了案例单位单位层面、业务层面、风险评估、内部控制评价与监督四个层面存在的问题及产生问题的成因，提出如何优化案例单位内部控制，为其他在该模式下行政单位内部控制建设提供了参考。T市邮管局尽管是处在垂直模式下，但其又具有其他市直直接管理政府单位的特征，所以本文没有将这种特殊管理模式简单分隔开。在提出T市邮管局内部控制优化建议时，同样需要参考一般模式下的地方性行政单位。
通过采用以小见大的方式，能为我国垂直管理模式下行政单位优化内部控制提出全新的思考。完善垂直管理模式下T市邮管局内部控制的优化建议有以下几点：
（1）健全垂直管理模式风险评估体系
主要包括：增强风险防范化识别能力；建立健全风险评估机制；构建分析模型提升风险应对能力。
（2）从单位层面优化内部控制环境
主要包括：不断强化单位人员内部控制意识；构建纵向到底、横向到边的内部控制监督体系；建立健全垂直管理内部控制的工作机制；利用现代科技手段完善单位内部控制。
（3）从业务层面强化财务会计内部控制
主要包括：规范预算编制及执行管理；加强对经济活动中的资金控制；加强资产的控制管理。
（4）加强垂直管理模式内部控制监督机制
主要包括：建立完善内部监督机制；加强垂直部门间监督力度；积极接受社会监督。
参考文献（略）