本文是一篇会计论文，本文通过实地调研详细的研究了N高校所属企业的内部控制，并通过深度访谈结合调研问卷的方式分析N高校所属企业在内部控制中存在的共性问题及原因，最后结合COSO框架以及国家高校所属企业体制改革的要求，从改善控制环境、加强风险评估、优化控制活动、完善信息沟通、强化内部监督5个方面提出重构N高校所属企业内部控制体系的具体措施，通过加强资产经营管理公司内部控制的方式，强化对各所属企业的管理，完善N高校校办产业内部控制体系。
第1章绪论
1.1研究背景
我国高校所属企业的雏形一般认为是在20世纪50年代初期效仿苏联建立的高校实习工厂。在改革开放后，中央开始允许各高校自筹经费办企业，校属企业在这个阶段迅速发展壮大。今天，这些高校所属的企业已不再局限于辅助高校完成教学任务，而是不断向科技型企业靠拢，甚至有些企业已经在生物技术、能源技术等领域颇有建树，为高校科技成果的转化提供了优质平台。
然而在高校所属的企业迅猛发展的同时，一些问题也暗藏其中，在高校所属的企业中长期存在产权不清晰、经营性资产与非经营性资产划分不明确、高校的投资账面金额与企业的实收资本金额不相符等问题，这些问题如今已经成为了高校所属企业健康发展的困境。进入新时代，国家在《高校所属企业体制改革的指导意见》中明确要求各个高校要对所属的企业进行全面清查，明确产权责任关系，并规定高校依法成立资产经营管理公司，对高校所属的企业进行统一管理。
区别于以往的改革，这项改革是中共中央、国务院的一项重大决策部署，同时也标志着我国对于教育全面深化改革进行到纵深阶段，是继续系统推进高等教育改革的重要基础，改革工作意义重大。而资产经营管理公司作为改革的一大亮点，在高校与校属企业之间扮演着承上启下的角色，作为衔接两者的纽带，资产经营管理公司既具有高校行政事业单位的特点又有着企业从事经济活动、追求资本增值和利益最大化的特点。因此，在管理方面并不能参考一般企业的管理模式。同时，资产经营管理公司也是我国全面深化教育改革的时代产物，是特定时期的特定产物，并没有先进经验和类似案例以供借鉴，这就导致了很多高校虽然按改革规定成立了资产经营管理公司，但却依然难以通过产权有效管理高校各所属企业，难以发挥连接高校与各所属企业的纽带作用。
1.2研究意义
1.2.1理论意义
本文结合当前N高校所属企业在内部控制中存在的共性问题，根据COSO框架以及高校所属企业改革的相关要求，对N高校所属企业的内部控制进行重构，通过加强N高校资产经营管理公司内部控制，强化资产经营管理公司对各所属企业的管理，让资产经营管理公司成为高校与所属企业之间的桥梁，推动N高校校办产业提质增效、健康发展，实现企业管理现代化。同时，通过本文研究，以期为其他高校完善校属企业内部控制建设提供有益的借鉴。
1.2.2现实意义
第一，提升N高校所属企业的管理水平。通过加强N高校产经营管理公司内部控制，强化资产经营管理公司对各所属企业的管理，提高运作效能，降低运作成本。同时，也能完善N高校校办产业内部控制体系，帮助资产经营管理公司及时掌握各所属企业经营情况，科学决策重大事项。
第二，保证N高校国有资产安全。重构N高校所属企业内部控制体系，强化资产经营管理公司对各所属企业的监督管理，在高校与所属企业之间建立起一道“防火墙”，有效分离企业资本和高校资产，降低国有资产流失的可能性，确保N高校国有资产安全，维护国家利益。
第2章相关概念及理论基础
2.1高校所属企业概述
2.1.1高校所属企业的概念
高校所属企业并不是准确的学理定义。高校所属企业在创立之初是为高校提供教科研场所，但随着时光的推移，其功能也更加丰富，目前高校所属企业已经成为孵化高校科学研究成果的主要平台，是与高校发展息息相关的重要存在。
在本文中，笔者所研究的高校所属企业是指借助高校投资或资源形成的，与高校保持密切联系，从事高校科研成果转化的企业。
2.1.2高校所属企业的特点
2.1.2.1教育属性
高校所属企业依托于高校，与高校联系密切，教育属性突出。高校通过所属的企业将自身的科研成果转化成社会生产力，同时这些所属的企业也为高校科研项目提供了重要的实践平台。
2.1.2.2“防火墙”作用
“防火墙”的作用主要体现在高校根据国家改革要求所成立的资产经营管理公司上。高校通过成立资产经营管理公司统一管理各所属企业，在高校与所属企业之间构筑起一道“防火墙”，这道“防火墙”有效隔离了企业资本和高校资产，在保证高校资产安全的同时也卸下了高校沉重的社会负担。
2.1.2.3独立性不完全
由于高校所属企业的管理人员主要来自高校，在经营决策上往往会受到高校意志的影响，这就造成高校所属企业的法人缺少独立人格和独立承担责任的能力，因此高校所属企业一直受制于高校管理未形成完全独立的法人地位。
2.2内部控制概述
2.2.1内部控制定义及目标
内部控制的概念主要分为“部分控制论”和“全面控制论”两大观点，由于“部分控制论”存在理论上的缺陷，因此现在对内部控制概念的主流解释是“全面控制论”的观点，即内部控制的内容应超越会计或财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。
COSO委员会在1992年发布的《内部控制-整合框架》中，对内部控制如此定义：公司全体人员为达到公司既定目标在合法合规的前提下所进行的合理保障过程。COSO委员会认为内部控制的目标分别为：经营的有效性、财务报告的可靠性和对法规的遵守。
2008年，我国颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范引用了COSO委员会对内部控制作出的解释，并将企业内部控制的总体目标设定为：保障公司发展策略的顺利执行、保障公司运营的合法合规、保障公司会计信息的真实与完整、保障公司资产安全、提升运营效率与效果。
第3章N高校所属企业现状及改革目标.....................................18
3.1 N高校所属企业概况......................................18
3.1.1基本情况...................................18
3.1.2经营情况.........................20
第4章N高校所属企业内部控制现状调查分析.........................28
4.1内部控制现状调查情况................................28
4.1.1调查设计....................................28
4.1.2调查对象......................................28
第5章N高校所属企业内部控制存在问题的原因分析.............41
5.1控制环境存在问题的原因分析.....................................41
5.1.1规章制度亟需完善..................................41
5.1.2组织结构有待优化..........................................41
第6章N高校所属企业内部控制体系重构措施
6.1总体目标和设计原则
6.1.1总体目标
6.1.1.1遵循国家法律法规
《企业内部控制制度基本规范》要求我国所有的企业都应遵守国家法律法规，企业的内部控制都应当与法律法规相符。企业的内部控制应当以内部监督作为关键，用制度约束企业员工的行为，保证企业经营合法合规。
6.1.1.2国有资产保值增值
健全的内部控制体系能够为国有资产的安全提供保证。企业需要结合自身实际情况构建与之相匹配的内部控制系统，确保国有资产安全同时实现保值增值。
6.1.1.3提高信息报告质量
高质量的信息报告是企业进行科学决策的前提，能够帮助企业了解生产经营状况并及时调整战略部署，真实可靠的信息对企业在社会中建立公信力有很大的促进作用，可以帮助让企业在行业中树立良好的口碑。
6.1.1.4促进发展战略实现
资产经营管理公司与所管理的企业在愿景上应当保持较高的一致性，明确发展点，国家的此次改革是一个很好的契机，N高校资产经营管理公司应该把握住机会，大胆创新，将N高校的校办产业带入高速发展的快车道。
6.1.1.5发挥协同效应
各所属企业之间协同发展，才能达到共赢。对于N高校所属企业的内部控制而言，资产经营管理公司只对自身的内部控制进行重构是远远不够的，资产经营管理公司的职责是管理N高校所属的企业，在所属企业的经营方针和投资计划上起着主导作用，因此想要对所属企业实施精细化管理，就必须对所属企业的内部控制进行优化，只有这样才能真正发挥协同效应。
第7章总结与展望
7.1总结
本文通过实地调研详细的研究了N高校所属企业的内部控制，并通过深度访谈结合调研问卷的方式分析N高校所属企业在内部控制中存在的共性问题及原因，最后结合COSO框架以及国家高校所属企业体制改革的要求，从改善控制环境、加强风险评估、优化控制活动、完善信息沟通、强化内部监督5个方面提出重构N高校所属企业内部控制体系的具体措施，通过加强资产经营管理公司内部控制的方式，强化对各所属企业的管理，完善N高校校办产业内部控制体系。
重构N高校所属企业的内部控制是国家改革的要求，也是企业实施现代化管理的前提。N高校所属企业的内部控制要与时俱进，不断完善内部控制体系是企业实现战略发展的关键因素，通过建立以资产经营管理公司为核心的校办产业管理模式，帮助所属企业建立现代企业管理制度，在新时代中继续为N高校贡献力量。
参考文献（略）