第一章 绪论
1.1 研究背景
在市场经济繁荣发展的过程中，国内旅游市场也迎来了蓬勃发展的良好机遇。根据中商产业研究院的数据，2019 年全年国内游客 60.1 亿人次，比上年增长 8.4%；国内旅游收入 57251 亿元，增长 11.7%。另外还有 14531 万人次的国外游客，同比增长了 2.9%。酒店行业以国内现有庞大的旅游市场作为依托，迎来了无限机遇。但与此同时，越来越多的投资者加入逐渐饱和的酒店行业试图分一杯羹，酒店行业在迎接机遇的同时要面临更大的挑战。
而面对复杂多变的商业环境，现有的企业管理体系模式大多单一，逐渐显露出管理会计在企业战略中的重要作用。尤其是酒店业受季节和大环境等因素影响，不适用于现有普通大型企业的管理模式，所以将战略管理引入全面预算管理，借此工具来节约酒店的实际运作成本。
在本篇文章中，研究针对 JP 酒店行业在战略地图和预算管理工作脱节的问题进行了详细的研究，并且从当前酒店发展的实际状况上来提出解决对策。引入战略地图工具，为酒店的发展制定战略性的可行性方案，以此来有效的解决当前酒店所面临的问题。
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1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
目前我国酒店市场已经进入高质量发展阶段，通过完善的全面预算管理体系，可以同时把人力资源、市场经济和劳动力资本，从而实现更有效的资源配置，提升企业价值。全面预算管理体系在发达国家已经日趋完善，但在我国该体系仍处于理论研究阶段，很多理论仍缺乏具体的实践方案作为依据。从另一角度来看，目前一些公司虽然采用了预算，但在进行具体的编制过程中，只把财务指标放在重点上，忽视了与业务有关的非财务指标上；在编制财务预算的同时，更多地关注差异分析，对因果的递进关系研究比较少。从实务角度来看，目前许多企业都在积极寻求战略转型，由此，将战略地图引进全面预算管理成为一大趋势。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
针对目前酒店存在的战略地图和全面预算管理的脱节问题，提出了相应的解决办法。现有全面的预算管理系统还不完备，目前仍存在着与战略背道而驰的问题，战略在落地实施环节面临难以控制和考核的问题，这一问题被称之为“预算编制的黑箱”。本文通过在具体战略实施中引入“战略地图”，有效解决这一漏洞并解决原有全面预算管理体系的不足。同时打破原有理论仅适用于大型企业的限制，扩大了这种管理体系的应用范围，为现有酒店行业实施战略视角下全面预算管理体系提供了理论指导。
（2）现实意义
将现有的理论方法运用到酒店管理实务中。本文通过对 JP 酒店全面预算管理体系的优化，有效提高酒店内部的资源配置，提高酒店核心竞争力，实现酒店的持续长远发展。同时具体战略落地方案可以为相似性质酒店行业提供参考，具有一定的现实意义。
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第二章 相关理论概述
2.1 全面预算管理相关理论概述
2.1.1 全面预算管理的涵义
全面预算管理是指通过预算方式对未来生产运营活动的合理计划，是一项总体行动。这是企业内部控制管理系统的一个重要组成部分。企业全面预算管理过程是指一家企业在实现既定产品的生产销售战略目标后，以全面的预算管理作为最终判断标准的基础而实现的管理过程。
在市场经济发展初期阶段，我国企业还没有建立独立的预算管理系统，根据计划经济体系进行的企业预算管理是我国国家预算管理体系中的主要组成部分。企业的生产经营活动不独立核算，都建立在国家财政预算的基础上，并不能够因地制宜的来进行相应的工作。不过随着市场经济的改革推进，我国企业的运行机制也出现了相应的变化。通过对科学管理模式的追寻与探索，企业开始真正成为市场经济体制下的独立经营主体，逐渐摆脱掉对国家财政预算体系的依附关系。在崭新的市场经济环境中，要求企业将“预算”代替“计划”经济发展的管理思路，从而促进企业的经济发展。与此同时，相关财务指标也成为了企业管理者的工作重点，与员工切身利益息息相关的企业利润目标也成为了企业追求的目标。这种将被动变为主动的企业发展理念对我国企业发展方向影响深远，同时也将实现企业经济效益划为了企业管理控制的中心。
2.1.2 全面预算管理的内容
全面预算管理由一系列相互约束、联系在一起的预算组成，它们之间按照其各自经济业务的范围进行了细化，科学、量化和标准都是全面预算管理机制的特点。该机制的各个部分之间都有密切的联系，而且各个层次之间的联系非常密切，具有牵一发而动的紧密度。这一机制中的重点就是要从经营预算，资本预算和财务预算三个角度上来进行相应的工作。
经营预算所指的就是对企业生产过程中所进行的一系列预算行为，这与企业的战略发展也有着非常紧密的联系。要知道企业的经营活动与每一个环节都有着非常紧密的联系。所以在经营预算过程中还应该遵从条理性和细致性原则来进行相应的工作，此外需要注意的一点就是销售、促销以及广告等方面的费用都应该体现在预算管理中，也就是说只要是涉及到企业的生产营运的活动就应该在全面预算管理中体现出来。
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2.2 战略地图相关理论概述
2.2.1 战略地图的涵义
诺顿在 2004 年 1 月份所发表《战略地图——化无形资产为有形成果》一书中第一次真正意义上提出了“战略地图”的概念。建立企业战略因果关系图的主要理论依据就是要按照平衡记分卡的思想来进行相应的工作，加强各个指标之间的联系，发挥出相互促进的作用。
战略地图是一种在平衡记分卡基础上所发展起来的模式，对比平衡记分卡来说，战略地图有效地增加了粒子层以及动态层这两个级别的内容，同时在四个层面上还应该注重多要素的分解，从动态角度上来制定企业未来发展的战略规划。从这点上来说，战略地图所指的就是通过对这四个层次的研究来制定企业战略因果图。企业只有将明确的长期发展目标和企业战略工作保持一致，那么才能够保证长远发展能力。战略地图是一种在战略层面上的描述工具，要能够清晰明确的开展相应的管理工作，这样便能够更好的引导企业员工来做好相应的工作，加强管理层和员工之间的有效交流，以此来保障企业的长期稳定发展能力。
2.2.2 战略地图的内容
战略地图可进行 7 个步骤进行设计：企业要按照所建立的发展目标来进行当前客户和潜在客户的分析研究，从而将财务和业务活动融合起来。财务方面的战略主题是充分考虑营业收入增长的问题，提高企业的生产效率；客户维度主题以客户关系为主，如何增加顾客的价值，通过有效地对现在客户进行分析，充分地挖掘潜在的客户；在运营维度的主题要增强企业信息化建设应用，强调薪酬激励制度、人力资本利用等方面的创新意义；对于企业学习与发展主题，还需要充分重视无形资产在价值创造过程中的作用，比如说组织资本、信息资本以及人力资本等，进而才能从这几个方面对内部运营维度、客户维度、财务维度和学习与发展维度进行有效支撑。
图 3-1 JP 酒店组织结构图
第三章 JP 酒店全面预算管理现状..............................13
3.1 JP 酒店简介 .................... 13
3.2 JP 酒店全面预算管理组织框架 ................................... 13
第四章 JP 酒店全面预算管理中存在的问题......................19
4.1 全面预算编制中的问题 .......................................... 19
4.1.1 全面预算编制仅重视财务指标 .............................. 19
4.1.2 全面预算编制方法不科学 .................................. 19
第五章 构建 JP 酒店基于战略地图的全面预算管理体系 ...........25
5.1 构建 JP 酒店全面预算管理体系的总体思路和原则 ................... 25
5.1.1 全面预算体系构建的原则 .................................. 25
5.1.2 全面预算管理体系构建的总体思路 .......................... 26
第六章 JP 酒店实施基于战略地图的全面预算管理体系的保障措施
6.1 完善酒店全面预算管理组织架构
为了促进 JP 酒店的全面预算管理工作，可以对 JP 酒店的预算管理机构进行重组。在适应 JP 酒店业务的特点和管理方式的同时，新建立的预算管理机构结构又保持了足够独立。如下图 6-1 所示，机构设置包括：预算决策与领导机构、预算常设管理机构、预算执行机构。
图 6-1JP 酒店全面预算管理组织架构重构
第七章 研究结论与展望
7.1 研究结论
全面预算管理作为企业内部管理重要的环节，是一项重要且复杂的工作。本文通过对全面预算管理和战略地图研究的梳理，结合 JP 酒店全面预算管理现状，通过引入战略地图这一管理工具，帮助 JP 酒店全面预算管理实施的更好。本文研究分为以下三点：
（1）将战略地图作为工具引入全面预算管理体系是 JP 酒店长远发展的必然选择。通过将战略地图引入全面预算管理，解决了酒店战略与全面预算相脱节的问题，以企业战略和长期目标作为预算管理的长远标杆，对于 JP 酒店来说是必要且可行的。
（2）重构 JP 酒店全面预算管理组织架构的 JP 酒店完善管理体系的现实需要。通过对全面预算组织架构进行重构，使预算工作与日常事务融为一体；改进 JP 酒店全面预算管理的编制流程，从而精确预算编制，对预算实施进行控制和调整，最后对预算工作的完成进行考评，从而对酒店资源进行合理配置。
（3）将全面预算管理理念纳入企业文化是 JP 酒店的重要保障。通过将这一理念纳入企业文化，使酒店从上至下所有员工意识到全面预算管理对公司的重要性，使管理层重视全面预算管理，让普通员工更好地发挥能动性，不仅关心自己的业务，也关注团队的业务，从而更好地促进预算执行。
综上所述，本论文针对全面预算管理在 JP 酒店推进过程中所出现的不足和相关问题，并结合相关理论对这些问题进行深入的分析，提出将战略地图与全面预算管理相融合，JP 酒店在具体执行相关全面预算的过程中，可以参考本文进一步优化酒店的全面预算管理体系。
参考文献（略）