目录
一、应收账款的概述.................................... 1
（一）应收战况的含义及管理目标...................... 2
（二）应收账款的功能................................ 3
二、应收账款管理的一般程序............................. 9
（一）............................................ 10
（二）............................................ 11
（三）............................................ 12
三、目前企业应收账款存在的问题........................ 13
（一）应收账款的成因............................... 14
（二）应收账款存在的问题........................... 15
（三）加强应收账款的对策........................... 16
四、针对不同情况应收账款管理的有效途径................ 13
（一）应收账款对企业的影响......................... 14
（二）............................................ 15
（三）............................................ 16
（四）............................................ 17
结论................................................. 18
参考文献............................................. 18
摘要
本文简要阐述了企业应收账款管理的内容、对策和措施,对企业应收账款的管理工作有一定的积极作用。企业应重视对应收账款的管理，使企业应收账款保持在不影响再生产流动资金需求量的合理水平。企业应在发挥应收账款扩大销售和减少存货功能的同时，尽可能做到持有成本最低、持有风险最小、保持合理的现金流量和较高的销售利润，以达到提高企业应收账款投资的收益率。
关键词：应收账款 账款管理 成因 经营风险 对策 坏账
1．引言
随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。企业为了增加销售收入,越来越多的采用赊销等市场策略,随之而来的是企业应收账款余额的增加。如何化解应收账款风险,有效的做好应收账款的管理,已成为企业经营的重要课题应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容。
应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。然而在激烈的市场竞争中,应收账款往往被作为一种促销的竞争手段而滥用,从而引发了一系列的管理问题。它是一把“双刃剑”，在扩大销售、减少库存占用的同时，会对企业的生产经营管理带来一定的风险，同时也增加了应收账款的机会成本。应收账款只要没有变现为现金流入企业，就不能被企业所有效控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”。只有当应收账款变现为现金流入企业，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。管理学
- 应收账款的概述
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。它反映了企业因对外赊销产品、材料、应收劳务等应向购货方或接收劳务的单位收取的款项。随着市场经济的发展,商业市场已由卖方市场转为买方市场。竞争机制的作用迫使企业以各种手段大销售,除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统营销策略外,建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一,于是就产生了应收账款。可见,应收账款也是市场经济发展的必然产物。
赊销方式的存在,对于企业来讲,一方面稳定的销售渠道,扩大了产品销路,减少了存货,增加了收入;另一方面由于形成了应收账款,造成机会成本、坏账损失等费用,增加了企业的经营费用和风险,直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。目前,由于种种原因,拖欠账款者越来越多,账款回收的难度也越来越大,给企业带来许多风险,许多企业为此所困,更有甚者濒临倒闭。可见,赊销是一把“双刃剑”,若用得恰当,能够扩大销售,给企业带来效益;若用得当,也会使企业处于被动的境地,给企业带来许多风险。因此，企业必须加强应收账款的管理，建立健全应收账款的制度,加强对应收账款的有效控制,是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。管理学论文 论应收账款管理
（二）应收账款的功能
1.扩大产品销售，增加企业的市场份额
企业要在激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高市场占有率，增强企业竞争力。赊销方式是促进销售的最有效手段之一。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金相对匮乏的情况下,赊销更是开拓新市场、增加市场占有率的有力武器。
2.减少和降低存货风险
从企业财务角度上看，应收账款和存货虽然都属于流动资产，但是存货的变现能力相对于应收账款较差，而且存货除占用企业一部分资金外，持有成本相对较高，从对企业进行资信评估角度上看，存货的流动性小于应收账款，因此，出于降低资产持有费用和维护企业流动性形象的考虑，企业也应该将可能的存货转化为应收账款，转化的有效方式就是通过赊销来实现。因此，当企业产成品存货占用水平过大时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，这样不仅可以增加资产的流动性，而且减少费用和损失的发生，节约相关的成本费用开支。
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应收账款管理的一般程序
三、目前企业应收账款存在的问题
（一）应收账款的成因
1.市场竞争因素
在市场竞争激烈的条件下，赊销也是扩大销售的主要手段。它实际上就是一种信用销售，对企业增加营业收入有促进作用。但过多的信用销售会造成企业的应收账款激增，会影响企业资金周转，进而引发坏账风险。企业只有对客户的信用进行认真地分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。
2.商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的货款支付。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，可能会导致客户延期付款折让，甚至拒付。
3.商业信用不发达因素
企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约未能及时处理，导致对方拒付货款。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的客户进行赊销，加上追讨欠款工作不力，从而导致货款难以收回等原因形成应收账款。
4.销售和收款的时间差
商品和劳务付出后，由于现金不足，经企业的管理人员担保后过几天再付账，这也就是通常说的临时挂账；另外企业发出商品后，物流与资金流脱节，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。
5.应收账款管理的责任部门不明确
不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要风险管理控制。
6.长期不对账
由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方，就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的控制作用。
7.信用销售前缺乏资信调查
信用销售是坏账形成的重要起因，企业在进行信用销售前应先评估客户的信用、等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前很少进行详细的信用调查，大量信用销售往往取决于行政干预或少数人的意见，结果导致大量应收账款的出现。 - 应收账款存在的问题
第一是在激烈的市场竞争中,许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售,采用较宽松的信用政策,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润和市场销售份额,未对应收企业账面做深入的了解,未能全面评价应收企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销,从而使应收账款风险加大。
第二是基本制度不健全。主要表现在:不注重销售合同的签订与管理,没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务。因此在账款收不回而对簿公堂的时候,就失去了法律的有效保护。
2.应收账款内部控制不健全
应收账款的内部控制是指企业建立的对企业内部的管理及控制制度,包括销售人员对其应收款的控制,经理对企业的整体控制及财务人员对应收账的控制,定期对账、查账,确保资金的及时回笼,减少坏账损失。管理学论文 论应收账款管理
主要表现在：
1>企业经营行为的制度性缺陷
许多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候，销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断膨胀。
2>库存积压
由于企业预测失误或者市场环境等条件的变化，经常出现库存积压的情况，一旦出现库存积压就要及时处理，否则将会造成更多的损失。处理办法要么降价现销，要么赊销。只要采取赊销方式就形成了应收账款。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大。
3>信用机制不健全
市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。
4>法制观念淡薄法制建设的相对落后
对于企业回收账款的法律援助跟不上，导致企业自己“要账难”，诉诸法律又“难执行”的状况，这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺，又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债越积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链”难以自拔。
5>对发生坏账处置不力
有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。
3.企业内部激励约束机制不健全
在某些企业中,为了调动销售人员的工作积极性,往往实行职工工资与销售额挂钩的激励机制。销售人员为了自身利益,只关心完成销售任务,不关心贷款能否收回,采取赊销、回扣等手段强行销售商品,使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业未采取有效措施要求相关部门和销售人员负责货款的回收,使销售和收款脱节,导致应收账款大量沉积,使企业背上了沉重的包袱。还有弄虚作假。一些单位和个人，为达到谋求小集体或个人的利益，从应收帐款中营私舞弊的目的，往往有意造成企业应收账款额增大等现象。
- 加强应收账款的对策
1.明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。
企业发生应收账款是为了扩大销售,增强竞争能力,因此对应收账款的管理目标也必须是为企业谋求利润。只有围绕这一目标制订相关的规章制度,才能做到有的放矢。应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。投资是有成本、有风险的,这就需要企业管理者增强应收账款的风险意识,并采取有效措施来防范和控制风险,实现应收账款投资的最大效益。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。如果应收账款赊销有良好的前景,企业就应当放宽信用条件增加赊销量,否则,有悖赊销的初衷。
因此应该谨慎选择货款结算方式，尽量采用汇票、支票、本票、信用卡等对企业有利的结算方式。采用折扣、折让方式，促进应收帐款的收回。在应收帐款的回收工作中，采用灵活的折扣、折让政策，对能在约定期限内偿还货款的客户，给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。与银行密切合作，使银行积极帮助清欠，有效防止企业的货款拖欠和继续攀比。
2.结合企业发展目标，完善企业信用政策
企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策
2.1制定恰当的信用标准
信用标准是给予客户最低的信用条件。西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)、和经济状况(Conditions)简称5C。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险之间做出一个双赢选择。一般需要考虑以下几个基本因素：
第一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，要根据对手的实力状况采取相应的信用标准，以在竞争中把握主动争取优势地位；
第二是企业承担违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择；
第三是客户的资信程度。企业要在对用户资信程度调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后根据信用等级决定是否给予信用优惠。
信用标准较严,可使企业遭受坏账损失的可能减小,但不利于扩大销售,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。可见,企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡,确定合理的信用标准。管理学论文
2.2.实施合理的信用条件
信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款拖欠一定时间，会在一定程度上扩大销售。但不适当地延长信用期限，则会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，可能会造成坏账损失。因此，企业应做到因信用期限的延长带来边际收入的增加大于边际成本的上升的方案才可行。此外，给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本收益比较基础上，选择一个最佳方案。
2.3不断完善收账政策
收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价 。通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。基于这种考虑，企业如果能与客户协商达成一个双方都能接受的折衷方案是更优的一种选择。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底。信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名不再对其赊销，并加紧催收所欠。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，应加强沟通、协商，争取妥善地解决账款拖欠问题。
3.加强应收账款的内部控制
企业在做出是否对客户提供商业信用决策之前,首先要对客户的信用情况进行调查,做到知彼知己,防患于未然。企业可以通过“五C”系统进行评估。所谓“五C”系统是评价客户信用品质的五个方面,即客户的品质、能力、资本、抵押和条件。广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。根据客户的资信状况,确定所能给予的赊销,从源头预防坏账损失的发生。
3.1健全赊销制度,明确审批权限,分别确定责任人的权限范围
赊销业务经有关领导严格审查和同意,根据赊销业务量,确定不同的审批权限,在严格赊销审批基础上,加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。
3.2加强会计监督管理
会计部门应及时进行赊销业务的账务处理,定期统计并分析应收账款的余额、结构、账龄等情况,及时同往来单位进行应收账款的对账,以方便及时了解应收账款的情况。企业应遵循谨慎性原则,建立坏账准备金制度,对可能发生的坏账损失,应提前做好准备,充分估计这一因素对企业损益的影响。管理学论文 论应收账款管理
3.3健全企业内部激励机制
改变以往只将销售人员报酬与销售指标挂钩的片面做法,建立内部考核责任制。不但将工资与销售指标直接挂钩,而且应将应收账款纳入考核体系,将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩,制订严格的资金回收考核制度。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则,增强风险意识,加强货款的回收。
3.4对于逾期应收账款应该加大追款力度或者进行债务重组
对逾期应收账款,应积极同客户进行沟通,在成本效益原则的基础上加大催收力度,尽量把企业的损失降到最低限度。另外,企业可以将逾期应收账款转售给金融机构,缓解营运资金压力和减少坏账损失。另外,在客户无力归还货款时,可以采取债务转股权等方式进行债务重组,这样可减少企业的损失,保证企业稳定发展。
3.5发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在三个方面:一是不断完善应收账款的监控体系,改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。三是对收账款实施审计。主要是结合销货和收款循环进行在销售环节主要核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等。在收款流程中主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证。
4建立与完善应收帐款控制制度
4.1强化财务部门的管理与监控职能
按财务管理内部牵制原则，该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关营销往来的核算和监控.对每一笔应收帐款都进行分析和核算，保证应收帐款帐帐相符。同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。
7.5.2改进内部核算办法
针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务、产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序，以示区别并采取相应的管理对策。
4.2应收帐款实行终身负责制和第一责任人制
谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离本公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。
4.3定期或不定期对营销网点进行巡视、监察和内部审计，防止因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题
5.使用合理的清对和催收办法
根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法:针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性;对期、近期应收帐款清理回收缓慢或清收陈账未动的区域，限制发货或拒绝发货，并大力催债;对一些有偿债能力客户人为赖帐，不履行偿债义务，采取法律手段;对欠款对方确无支付能力，则在了解其抵押品的价格、质量和销售情况下，采取药材、药品及其他物资抵款，
6.建立定期清查制度。企业财务部门应对已发生的应收账款建立定期清查制度，对已到期的应收账款及时通知客户付款或通知本企业营销人员与客户联系付款事宜。每年年终时，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，与债务人核对清楚后双方签署对账单作为对账依据，如发现差错及时核对解决，做到债权明确、账实相符、账账相符。对于既有债权又有债务的同一债务人，应在双方核对清楚的前提下，将应付该债务人的款项从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。
7.强化企业内部管理制度，促进应收账款收回
7.1加强应收账款日常管理
一方面应加强合同的管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪。另一方面企业财务部门和信用管理部门应加强日常管理。企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额其增减变动情况，为评估调整客户的信用等级信用政策提供依据。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。同时，信用管理部门在账龄分析表的基础上，将逾期应收账款按风险程度分类。
7.2健全应收账款的量化管理
对企业已产生的应收账款通过考核、量化管理是加速其回收的有力手段。对于企业内部管理来说，责权利是不可分的。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到的货款数作为赊销申报人的考核目标。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
7.3建立坏账准备金制度
财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。
7.4做好责任管理
首先，要明确划分相关人员的责任范围,做到各司其职,各负其责。对于超越权限,不按程序办事形成的应收帐款和坏帐,以及隐瞒、变更应收账款的,要明确规定应负的各种责任。其次,还要规定监督部门的相应责任,防止责任管理流于形式。
7.5加强应收账款的计划管理
企业应该在不影响正常生产经营的前提下,根据自身发展战略和资金的流转状况,在年度计划中明确规定应收帐款的年末余额。在规定应收账款最高绝对额的同时,要设定一个应收账款额占流动资产(或销售收入)总额的比例,对应收账款总额实行性控制。同时,在年度计划中还可以设定一个相对积极的平均收账期,每年的平均收帐期在这个指标的上下浮动,并根据实际收账期超过计划指标的程度大小,分别将其设定为轻度、严重、极度财务危机等若干级别,以采取相应的措施。
7.6应收账款债权重整
企业为在竞争中求生存、求发展,针对应收账款履约情况和风险程度,可分为下述情况对应收款进行债权管理:(1)利用应收账款变现筹措资金。例如抵押应收账款借款。这项业务类似于应收票据贴现,企业以应收账款为担保物,从金融机构预先取得货款,等到客户支付所欠货款时,再归还金融机构的借款。一但发生欠账,金融机构有权向借款企业追索,企业必须清偿全部货款。(2)转售应收账款。企业取得应收账款客户同意后,将应收账款转售给专管此类业务的财务公司,提前收取现金,发生坏账时企业不承担任何责任。这项业务有助于转嫁应收账款风险,因此,实收金额往往较账面值小,但在资金紧缺时,也不失为一种较好的应急措施。另外,对停止偿还但尚未构成坏账的应收账款,实行协议清算,重新安排债务关系。（3）有效利用担保。通过担保形式，可以帮助没有信用记录的企业恢复信用。企业在扩大销售过程中，需要使用信用销售时，就可以通过由客户或者第三方提供一定的财产作为其履约的担保进行销售。如果客户不能偿还应收账款就可以从变卖抵押财产获得相应的补偿。通过担保的形式就帮助企业在利用信用销售时得到了相应权益的保障，降低企业应收账款带来的风险。但是，企业的信誉部门要对客户或第三方提供的抵押物进行核实，防止该抵押物被多次抵押。
四、针对不同情况应收账款管理的有效途径
（一）应收账款对企业的影响
1.1降低了企业的资金使用效率
企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已发出，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会导致以企业的流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，无法实现既定的效益目标。
1.2增加企业的现金支出
赊销可以产生销售收入,销售收入则有转化为销售利润,但这些利润的增加并没有给企业带来真正的现金流的流入。相反的,由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费,并没有因为其是没有带来现金流入的收入而可以不去分配利润。企业增值税、营业税、消费税以及资源税和城乡维护建设税等流转税,以及增值税,企业的利润分配等都使得企业的现金流出增多,更重要的是,这是没有现金流人的现金支出。
1.3夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金的流入。企业会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.4加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税、所得税和现金利润分配的支出。
1.5增加了应收账款管理过程中的出错概率
企业带来的额外损失使企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收账款该按时收回不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终造成了企业单位资产的损失。
1.6占用企业资金,延长企业经营周期
一般意义上的经营周期是指从取得原材料到销售产品取得现金形式的收入的时间跨度,这从财务数据上表示为存货周转天数和应收账款周转天数之和。那么如果应收账款的质量不高,长期难以收回,就会导致企业资金的长期占用,利用率低下,这也会影响到企业原材料采购和工资发放等一系列日常经营管理工作,使得经营周期延长。.夸大经营利润,影响财务信息使用者的决策。赊销形成的经营利润,由于在财务报告当中也是作为经营成果的形式列报的,那么财务信息使用者如果不了解企业应收账款的具体情况,不了解企业应收账款对应客户的信誉和财务状况,就有可能以列报的利润作为决策的依据。财务信息的使用者主要是企业管理者,债务人和投资人以及相关政府部门,对于企业来讲,如果企业决策者缺乏必要的细致的了解,有可能会做出错误的决策,进而有可能影响到企业的生存与发展。
参考文献：
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